Организация, которая находится в стадии ликвидации, вправе применять освобождение от НДС в общепите до момента ликвидации.
Условия для применения освобождения от НДС при реализации услуг общественного питания приведены в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Одно из таких условий следующее: размер среднемесячных выплат физическим лицам за год, предшествующий освобождению, должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за этот же период. Чтобы произвести сравнение, необходимо сумму всех вознаграждений, начисленных по трудовым договорам и указанных в РСВ за предыдущий год, разделить на среднесписочную численность работников. Полученный результат делится на 12 и сравнивается с отраслевым показателем Росстата по субъекту РФ.
Среднемесячные зарплаты по субъекту берутся из единой системы по видам экономической деятельности, перечисленным по классу 56 ОКВЭД "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков".
Если в течение календарного года, в котором организация применяет освобождение от уплаты НДС в отношении услуг общественного питания, не соблюдается условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, такая организация вправе применять освобождение до окончания календарного года (письма Минфина России от 02.10.2024 № 03-07-11/95241, от 12.11.2024 № 03-07-07/111447).
Поэтому соблюдение указанного условия важно по итогам года, предшествующего тому году, в котором планируется применение освобождения от НДС. В течение года допускается несоблюдение указанного условия.
| Этап | Что проверяется | Последствия |
|---|---|---|
| Перед годом применения освобождения | Среднемесячные выплаты за предыдущий год ≥ среднемесячной зарплаты по субъекту РФ | Если условие соблюдено — право на освобождение возникает |
| В течение года применения освобождения | Условие о зарплате может не соблюдаться | Освобождение сохраняется до конца календарного года (письма Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95241, от 12.11.2024 № 03-07-07/111447) |
| При ликвидации в течение года | Организация ликвидируется до окончания календарного года | Освобождение применяется до момента ликвидации (условие о зарплате в течение года не проверяется) |
Исходные данные:
Вопрос: Может ли ООО применять освобождение от НДС в 2026 году до момента ликвидации?
Ответ: Да, может. Поскольку право на освобождение оценивается по итогам года, предшествующего году применения освобождения (за 2024 год). Несоблюдение условия о зарплате в 2025 году не влияет на право применять освобождение в 2026 году. А в течение 2026 года (до ликвидации) условие о зарплате может не соблюдаться.
ИФНС не начислит НДС после сдачи заключительных отчетов.
Важно: Освобождение от НДС применяется только при реализации услуг общественного питания, которые соответствуют условиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Иные операции (например, продажа покупных товаров без переработки, сдача имущества в аренду) облагаются НДС в общем порядке.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время