Можно ли применять УСН, если рыночная стоимость ОС превышает установленный лимит

17.04.2026

Документ: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.03.2026 № Ф06-1006/2026 по делу № А55-18335/2024

Смотрите также: пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Короткий ответ: да, можно, если соблюдены формальные критерии учета основных средств по фактической стоимости приобретения. Налоговая инспекция не вправе пересчитывать остаточную стоимость ОС исходя из рыночных цен только для проверки права на УСН, если нет доказательств намеренного занижения цены сделки.

218 млн рублей

Лимит остаточной стоимости основных средств для УСН с 2026 года

пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Однако если налоговики докажут, что стороны умышленно занизили покупную цену для сохранения «упрощенки», суд может поддержать доначисление налогов по рыночной стоимости.

Разбираем постановление Арбитражного суда Поволжского округа.

Суть вопроса

Организации и ИП на УСН должны соблюдать ограничение по остаточной стоимости основных средств. С 2026 года этот лимит составляет 218 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Но возникает вопрос: какую стоимость ОС учитывать — фактическую (по документам о приобретении) или рыночную?

Представьте: компания купила здание за 200 млн рублей (что укладывается в лимит). Но по мнению налоговой инспекции, его реальная рыночная стоимость — 250 млн рублей. Инспекция говорит: «Вы превысили лимит, значит, потеряли право на УСН. Доплатите налоги по общей системе».

Именно такой спор рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа. И встал на сторону налогоплательщика.

Что сказал суд

Суд установил, что налоговая инспекция предположила: покупная цена здания была намеренно занижена, чтобы компания сохранила право на УСН. Инспекторы посчитали, что нужно ориентироваться на рыночную стоимость объекта.

Ключевые выводы суда:

В Налоговом кодексе нет специальных условий для определения стоимости ОС именно для целей проверки права на УСН. Закон говорит об остаточной стоимости, которая рассчитывается по правилам бухгалтерского учета — исходя из фактических затрат на приобретение.
Налогоплательщик не обязан проводить оценку рыночной стоимости специально для подтверждения права на УСН. Достаточно данных бухгалтерского учета.
Стоимость имущества для целей УСН определяется из фактических затрат на приобретение. Именно столько компания реально заплатила.
Однако инспекция не лишена права оспорить цену сделки, если есть доказательства, что стороны намеренно ее занизили. В таком случае в расчет может быть принято заключение оценщика о рыночной стоимости ОС на дату приобретения.
Если оценщик специально не оговорил иное, его заключение уже включает все налоги (в том числе НДС). Добавлять НДС к рыночной цене дополнительно не требуется.

Формальный подход vs реальный контроль

Ситуация 1

Компания отразила ОС по фактической цене приобретения, которая укладывается в лимит. Налоговая просто не согласна с ценой (без доказательств занижения).

Вывод суда: УСН применять можно. Ориентируемся на фактическую стоимость.

Ситуация 2

Налоговая доказала, что стороны сделки намеренно занизили цену (например, аффилированность, отсутствие экономического смысла).

Вывод суда: УСН может быть потеряно. Суд учтет рыночную стоимость.

То есть: сама по себе рыночная стоимость, превышающая лимит, не лишает права на УСН, если компания реально купила объект дешевле. Но если это была «схема» для обхода лимита — налоговая может оспорить.

Что это значит на практике

Ситуация	Вердикт
Компания купила ОС у независимого продавца по рыночной (или даже ниже рыночной) цене, оформила все документы	УСН применять можно. Ориентируемся на фактическую стоимость
Компания купила ОС у аффилированного лица по явно заниженной цене (например, в 2 раза ниже рыночной)	Высокий риск. Налоговая может оспорить сделку и доначислить налоги
Налоговая провела экспертизу и доказала занижение цены	Суд может поддержать инспекцию и пересчитать стоимость по рыночной
Компания просто боится, что рыночная стоимость «случайно» окажется выше лимита, хотя купила ОС дешево	Оснований для беспокойства нет. Суд на стороне налогоплательщика

Краткий итог

Применять УСН можно, даже если рыночная стоимость основных средств превышает установленный лимит (218 млн рублей), при условии, что:
- компания отразила ОС по фактической стоимости приобретения;
- эта фактическая стоимость укладывается в лимит;
- нет доказательств намеренного занижения цены сделки (аффилированность, отсутствие экономического смысла).
Налоговая не вправе пересчитывать стоимость ОС по рыночным ценам только на том основании, что рыночная цена выше лимита. Для оспаривания нужны доказательства занижения цены.
Если налоговая докажет занижение, суд может учесть рыночную стоимость, определенную оценщиком. При этом НДС повторно прибавлять к цене не нужно (если оценщик не указал иное).

#УСН #основныесредства #лимитОС #рыночнаястоимость #судебнаяпрактика #АСПоволжскогоокруга #ст34612НКРФ #налоговыериски #оценкаОС #аффилированность

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости