Можно ли принять к вычету НДС по услугам управления дочерней компанией

04.03.2026

Вопрос о праве на вычет НДС по услугам управления дочерними обществами является актуальным для многих холдингов и компаний, имеющих корпоративные вложения. Свежая судебная практика вносит ясность в этот вопрос: Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 11.02.2026 № Ф07-14471/2025 по делу № А42-11637/2024 подтвердил позицию налоговых органов о неправомерности таких вычетов.

Кратко: Суд поддержал налоговую инспекцию: услуги по управлению дочерней компанией не связаны с деятельностью, облагаемой НДС (дивиденды не облагаются), поэтому принимать налог к вычету нельзя.

Суть спора

Организация владела 92% акций общества. Для управления деятельностью этого общества был привлечен агент, оказывающий услуги по управлению. Суммы НДС, предъявляемые агентом по своим услугам, организация принимала к вычету.

Налоговая инспекция посчитала такие действия неправомерными, поскольку услуги по управлению дочерней компанией, по мнению контролеров, не связаны с деятельностью, облагаемой НДС. Спор дошел до суда.

Позиция суда

Арбитражный суд Северо-Западного округа поддержал налоговый орган, указав на следующие ключевые обстоятельства:

Акции как финансовые вложения, а не товар
Судьи отметили, что акции учтены налогоплательщиком не как товар, предназначенный для перепродажи, а в качестве финансовых вложений. В деятельности, облагаемой НДС, такие активы не участвуют.
Доход от владения акциями не облагается НДС
Доходом от владения акциями являются дивиденды. Получение дивидендов не формирует объект обложения НДС, поскольку:
- дивиденды не признаются реализацией товаров (работ, услуг);
- они не связаны с осуществлением операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.
Отсутствие связи с облагаемой деятельностью
Для применения вычета входного НДС необходимо соблюдение основополагающего условия, установленного п. 2 ст. 171 НК РФ: приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

Поскольку услуги по управлению дочерней компанией направлены на получение дивидендов (операций, не облагаемых НДС), они не соответствуют этому критерию. Следовательно, принимать к вычету налог, предъявленный управляющим, нельзя.

Правовое обоснование

Норма	Содержание
п. 2 ст. 171 НК РФ	Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения
п. 1 ст. 146 НК РФ	Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
ст. 43 НК РФ	Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения

Практические выводы для налогоплательщиков

Для кого это актуально

Данная позиция затрагивает широкий круг налогоплательщиков:

холдинговые компании, оказывающие управленческие услуги своим "дочкам";
организации, привлекающие сторонних управляющих (агентов) для управления дочерними обществами;
компании, несущие расходы на корпоративное управление.

Что нельзя делать

Принимать к вычету НДС по услугам управления дочерними компаниями, если целью владения акциями (долями) является получение дивидендов
Включать такие суммы в налоговые вычеты даже при наличии правильно оформленных счетов-фактур
Рассчитывать на то, что суды поддержат иную позицию (с учетом сложившейся практики)

Что можно предпринять

Действие	Комментарий
Учитывать НДС в стоимости услуг	Суммы налога, предъявленные управляющим, следует включать в стоимость услуг по управлению и учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль (при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ)
Проверить договорную политику	Оценить, насколько экономически оправданы расходы на управление и соответствуют ли они критериям п. 1 ст. 252 НК РФ
Рассмотреть альтернативные модели	В некоторых случаях возможно structuring, при котором услуги управления будут непосредственно связаны с облагаемой НДС деятельностью (например, если управляющая компания сама оказывает услуги, облагаемые НДС, и распределяет расходы)

Дополнительные нюансы

Если управляющая компания сама является плательщиком НДС

Даже если услуги оказывает управляющая компания, являющаяся плательщиком НДС, и выставляет счета-фактуры, это не создает автоматического права на вычет у получателя услуг. Ключевое значение имеет цель приобретения услуг с точки зрения получателя.

Если акции рассматриваются как товар

Ситуация может измениться, если организация приобретает акции (доли) с целью их последующей перепродажи, и эта деятельность признается реализацией товаров (ценных бумаг) в рамках предпринимательской деятельности. Однако в этом случае необходимо учитывать особенности налогообложения операций с ценными бумагами.

Риски при неправомерном вычете

Риск	Последствия
Доначисление НДС	Взыскание суммы неправомерно заявленного вычета
Пени	Начисление пеней за каждый день просрочки
Штраф	20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ)
Судебные издержки	При споре – дополнительные расходы

Резюме

Постановление АС СЗО от 11.02.2026 № Ф07-14471/2025

Вопрос:

Можно ли принимать к вычету НДС по услугам управления дочерней компанией?

Ответ:

Нет, нельзя

Почему?

Услуги не связаны с деятельностью, облагаемой НДС (дивиденды не облагаются)

Что делать с предъявленным НДС?

Включать в стоимость услуг и учитывать в расходах по налогу на прибыль

Есть ли исключения?

Возможны, если акции рассматриваются как товар для перепродажи

Судебная практика по данному вопросу сформировалась однозначная, и налогоплательщикам не стоит рассчитывать на иной подход. Рекомендуется проверить свою учетную политику и при необходимости скорректировать налоговые обязательства, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов.

#НДС #налоговыйвычет #управлениедочернейкомпанией #дивиденды #судебнаяпрактика #налоговыериски #арбитражныйсуд #ФНС #налогообложение #корпоративноеуправление

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости