Можно ли учесть в расходах восстановленный НДС при переходе на УСН с 2025 года?

Письмо Минфина России от 23.12.2024 № 03-07-11/129819 разъясняет порядок учета восстановленного налога на добавленную стоимость (НДС) организациями и индивидуальными предпринимателями, переходящими с общего режима налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 года.

Основные положения

Согласно новым правилам, вступающим в силу с 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Это означает, что они обязаны исчислять налог при реализации товаров, работ или услуг. Для упрощенцев предусмотрены два варианта ставок НДС:

- Пониженная ставка — 5% или 7%.

- Общая ставка — 20% или 10% (в зависимости от вида товаров или услуг).

При переходе с ОСН на УСН с начала 2025 года организациям потребуется восстановить НДС, который был ранее принят к вычету по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам (ОС), нематериальным активам (НМА) и имущественным правам. Восстановление должно произойти в первом квартале 2025 года согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Учет восстановленного НДС в расходах

Минфин России в своем письме подтверждает возможность учета восстановленной суммы НДС в составе расходов при применении УСН "доходы минус расходы". Согласно пункту 2.1 статьи 346.25 НК РФ, налогоплательщики имеют право включить в расходы остаточную стоимость основных средств. Что касается сумм НДС по оплаченным товарам, работам и услугам, которые включаются в состав расходов, пункт 8 части 1 статьи 346.16 НК РФ допускает учет этих сумм в расходах.

Таким образом, если организация переходит с ОСН на УСН "доходы минус расходы" с 1 января 2025 года, она вправе учитывать восстановленные суммы НДС по основным средствам в составе расходов. Этот подход способствует уменьшению налоговой нагрузки и обеспечивает более справедливый налоговый режим для организаций, переходящих на УСН.

Положение Минфина России направлено на обеспечение прозрачности и справедливости налогового регулирования для организаций, переходящих на УСН с 2025 года. Учет восстановленных сумм НДС в составе расходов помогает сохранить финансовую стабильность бизнеса и облегчает процесс адаптации к новой системе налогообложения.