Можно ли упрощенцу с 2026 года учитывать в расходах курсовые разницы при покупке и продаже валюты
Поскольку перечень расходов на УСН открытый, можем ли мы в расходах учитывать курсовые разницы при покупке и продаже валюты?
Обоснуем ответ.
Что изменилось с 2026 года
С 01.01.2026 п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 45, в соответствии с которым плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учитывать иные расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть перечень расходов на УСН теперь открытый. При этом определять такие расходы в целях УСН необходимо по правилам, предусмотренным для налога на прибыль (т. е. в соответствии с гл. 25 НК РФ).
Курсовые разницы при покупке и продаже валюты
Согласно п. 5 ст. 346.17 НК РФ, в целях УСН не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
При совершении операций, связанных с покупкой и продажей иностранной валюты (т. е. конверсионных операций), образуется разница из-за отклонения курса продажи (покупки) от официального курса Банка России. Такая разница на дату перехода права собственности на иностранную валюту признается внереализационным расходом по пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Поэтому разницу, возникающую при покупке валюты по курсу выше курса Центрального Банка РФ и продаже валюты по курсу ниже, можно учитывать при определении объекта налогообложения по УСН на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве иных расходов.
Возникшие до 01.01.2026 отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитывались, так как их не было в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.
Сравнение: до и после 2026 года
До 01.01.2026
- Перечень расходов закрытый
- Курсовые разницы при покупке/продаже валюты не поименованы в ст. 346.16 НК РФ
- Не учитывались в расходах
С 01.01.2026
- Перечень расходов открытый (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
- Курсовые разницы учитываются как «иные расходы»
- Определяются по правилам гл. 25 НК РФ (налог на прибыль)
- Учитываются в расходах
Пример из практики
Ситуация: Организация на УСН «доходы минус расходы» покупает 1 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату покупки — 90 руб., коммерческий курс банка — 92 руб.
Расчет: Отрицательная курсовая разница = 1 000 × (92 - 90) = 2 000 руб.
С 2026 года эту сумму можно включить в расходы при расчете налога по УСН.
До 2026 года — нельзя.
Краткий итог
- С 01.01.2026 перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» стал открытым (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- Курсовые разницы при покупке и продаже валюты можно учитывать в расходах как «иные расходы».
- Такие расходы определяются по правилам гл. 25 НК РФ (налог на прибыль).
- Основание: разница возникает из-за отклонения коммерческого курса от официального курса ЦБ РФ и признается внереализационным расходом по пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
- До 2026 года учитывать такие разницы в расходах было нельзя (закрытый перечень расходов).
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.