Организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС (кроме освобожденных от НДС). В 2025 году от НДС освобождались упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2026).
Плательщики, не освобожденные от НДС, в 2025 году при реализации товаров (работ, услуг) могли применять пониженную ставку НДС 5 %. Однако если с 1-го квартала 2025 года упрощенец выбрал пониженную ставку НДС 5 %, то применять ее необходимо непрерывно в течение 12 кварталов. Досрочно отказаться от нее и перейти на общую ставку НДС нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, если организация на УСН с 1-го квартала 2025 года уплачивает НДС по ставке 5 %, то перейти с 01.04.2026 на ставку НДС 22 % нельзя. Переход на общую ставку НДС возможен не ранее 01.01.2028 (п. 9 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).
Отметим, досрочно перейти со ставки НДС 5 или 7 % на общую ставку НДС 22 % вправе упрощенцы, которые в 2026 году впервые начали применять пониженную ставку НДС. Сделать это можно в течение четырех последовательных кварталов с квартала, в котором впервые представлена декларация с пониженной ставкой НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ).
| Ситуация | Возможность перехода на ставку 22% | Когда возможен переход |
|---|---|---|
| Упрощенец применял ставку 5% с 1 квартала 2025 года | НЕ ДОПУСКАЕТСЯ | Только с 01.01.2028 (после 12 кварталов применения) |
| Упрощенец впервые начал применять ставку 5% в 2026 году | ДОПУСКАЕТСЯ | В течение 4 кварталов с момента первого применения |
Условие: Организация на УСН начала применять ставку НДС 5% с 1 квартала 2025 года.
Расчет периода применения:
Итого: 12 кварталов (3 года) – с 1 квартала 2025 по 4 квартал 2027 включительно.
Переход на общую ставку НДС возможен только с 1 января 2028 года.
| Документ | Содержание |
|---|---|
| п. 9 ст. 164 НК РФ | Применять пониженную ставку НДС необходимо непрерывно в течение 12 кварталов. Досрочно отказаться от нее и перейти на общую ставку НДС нельзя. |
| Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ | Переход на общую ставку НДС для упрощенцев, применявших пониженную ставку с 2025 года, возможен не ранее 01.01.2028. |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время