Можно ли в 2026 году перевести розничную торговлю с ПСН на АУСН?
Да, с 2026 года индивидуальный предприниматель, ведущий розничную торговлю через магазин, имеет право перевести свой бизнес с ПСН на Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Этот переход становится особенно актуальным в свете грядущих серьезных изменений в правилах применения Патентной системы (ПСН).
Почему АУСН стала альтернативой ПСН в 2026 году?
Законодательные поправки, закрепленные в законопроекте № 1026190-8, существенно сужают сферу применения ПСН с 2026 года:
- Снижение лимита доходов: Максимально допустимый годовой доход для работы на ПСН сокращается с 60 млн до 10 млн рублей.
- Исключение видов деятельности: Из перечня разрешенных для ПСН видов деятельности исключается стационарная розничная торговля (магазины, павильоны, киоски), а также грузоперевозки.
Для предпринимателя, торгующего через магазин, эти изменения означают, что он более не сможет применять ПСН. В этой ситуации АУСН рассматривается как одна из немногих возможностей сохранить льготный режим и избежать уплаты НДС.
Условия применения АУСН для розничной торговли
Для перехода на АУСН и дальнейшей работы в рамках этого режима предприниматель должен соответствовать нескольким критериям:
- Годовой доход: Не более 60 млн рублей.
- Численность сотрудников: Не более 5 человек (включая работников по гражданско-правовым договорам).
- Регистрация в регионе-участнике эксперимента: Режим АУСН действует не по всей России, а только в тех регионах, которые присоединились к эксперименту. Актуальный перечень таких субъектов РФ публикуется на официальном сайте ФНС.
- Расчетный счет: Необходимо открыть и использовать для всех операций расчетный счет только в уполномоченном банке из реестра ФНС. Счета в других кредитных организациях должны быть закрыты в течение 15 дней с даты перехода.
- Безналичные расчеты: Выплата заработной платы сотрудникам должна производиться исключительно в безналичной форме.
Розничная торговля не входит в перечень запрещенных для АУСН видов деятельности, что делает этот режим доступным для магазина.
Сравнение ПСН и АУСН: плюсы и минусы перехода
Переход с одной системы на другую имеет свои сильные и слабые стороны. Сравнение поможет оценить последствия для бизнеса.
| Параметр | ПСН (до 2026 года) | АУСН |
|---|---|---|
| Налоговая база | Потенциально возможный доход (фиксированная стоимость патента) | Фактические доходы (8%) или доходы минус расходы (20%) |
| Ставка налога | 6% | 8% или 20% |
| Страховые взносы за сотрудников | Уплачиваются в полном объеме | Освобождение от основных взносов (пенсионные, медицинские, ВНиМ). Уплачивается только фиксированный взнос на травматизм (в 2026 году — 2 970 руб.) |
| Отчетность | Минимальная | Автоматизированная: не нужно сдавать налоговую декларацию, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам |
| Учет доходов и расходов | Ведется предпринимателем | Ведется автоматически в Личном кабинете на основе данных онлайн-касс и банка |
| НДС | Освобождение | Освобождение от НДС (за исключением случаев, когда предприниматель выступает как налоговый агент) |
Преимущества АУСН:
- Существенная экономия на страховых взносах за сотрудников.
- Минимальная отчетность и автоматизированный учет, что снижает административную нагрузку и риск ошибок.
- Сохраняется освобождение от НДС, что является ключевым преимуществом на фоне изменений для УСН и ПСН.
Недостатки и риски АУСН:
- Более высокие налоговые ставки по сравнению с ПСН.
- Жесткие ограничения по численности, доходу и ведению счетов.
- Ежемесячная уплата налога (на ПСН возможна оплата патента частями).
- Неопределенность будущего режима, так как АУСН является экспериментом, действующим до конца 2027 года.
Пошаговая инструкция по переходу на АУСН в 2026 году
Подача уведомления до 31 декабря 2025 года
Для перехода на АУСН с 1 января 2026 года необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по установленной форме не позднее 31 декабря 2025 года. Уведомление подается через Личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
Открытие счета в уполномоченном банке
Обязательное условие — наличие расчетного счета в банке, участвующем в эксперименте по АУСН. Актуальный реестр таких банков размещен на сайте ФНС.
Закрытие счетов в других банках
В течение 15 дней с даты начала применения АУСН (с 1 января 2026 года) необходимо закрыть все расчетные и иные счета в кредитных организациях, не входящих в реестр уполномоченных банков.
Перевод розничной торговли с ПСН на АУСН в 2026 году не только возможен, но и для многих предпринимателей, лишающихся права на патент, становится логичным решением.
АУСН можно рекомендовать, если ваш бизнес соответствует установленным лимитам, вы готовы к строгой дисциплине в ведении счетов и расчетов, а ключевой задачей видите сохранение освобождения от НДС и максимальное упрощение отчетности.
Важно: Перед принятием окончательного решения обязательно проконсультируйтесь с вашим бухгалтером, чтобы провести индивидуальный расчет налоговой нагрузки и убедиться в соответствии вашего бизнеса всем требованиям режима.
Эта статья основана на актуальной информации на октябрь 2025 года. Поскольку АУСН является экспериментальным режимом, а налоговое законодательство динамично меняется, следите за официальными публикациями ФНС и новостями.