Доходы организации, применяющей УСН, за 2025 год превысили 450 млн руб. В связи с этим организация утратила право на применение упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Можно ли в 2026 году работать на УСН?
Нет, нельзя. Если в 2025 году доходы организации превысили 450 млн руб. и организация утратила право на УСН, то в 2026 году применять упрощенную систему налогообложения невозможно.
Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо соблюдать установленные Налоговым кодексом РФ лимиты доходов:
| Год | Предельный размер дохода |
|---|---|
| 2025 | 450 млн руб. |
| 2026 | 490,5 млн руб. |
В случае превышения установленного лимита налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Пункт 7 статьи 346.13 НК РФ устанавливает важное ограничение:
"Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения."
Минфин России в письме от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016 подтвердил эту позицию: если налогоплательщик утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита доходов, вернуться на этот спецрежим он сможет не ранее чем через год после утраты права.
| Период | Событие | Правовые последствия |
|---|---|---|
| 2025 год | Превышение лимита доходов (более 450 млн руб.) | Утрата права на УСН с 1-го числа месяца превышения |
| 2026 год | Год, следующий за годом утраты права | Применять УСН нельзя (не прошел 1 год с момента утраты права) |
| 2027 год | Через год после утраты права | Возможно повторное применение УСН (при соблюдении всех условий) |
Таким образом, организация, утратившая право на УСН в 2025 году, сможет вернуться на упрощенную систему налогообложения не ранее 1 января 2027 года.
Поскольку в 2026 году применять УСН нельзя, организации необходимо выбрать иной режим налогообложения. Возможные варианты:
| Режим налогообложения | Особенности |
|---|---|
| Общая система налогообложения (ОСНО) | Уплата налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Требуется ведение полноценного налогового учета |
| Автоматизированная упрощенная система (АУСН) | Доступна только для организаций и ИП, зарегистрированных в регионах проведения эксперимента. Есть ограничения по видам деятельности и численности |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Только для сельскохозяйственных производителей |
При превышении лимита доходов налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Это означает, что:
При утрате права на УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
За 2025 год организация должна:
Если организация, утратившая право на УСН в 2025 году, продолжит применять упрощенную систему в 2026 году, это повлечет серьезные последствия:
| Риск | Последствия |
|---|---|
| Доначисление налогов | Налоговый орган доначислит налоги по ОСНО (налог на прибыль, НДС) |
| Пени | Начисление пеней за каждый день просрочки уплаты налогов |
| Штрафы | Штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога) |
| Невозможность учета расходов | Расходы, понесенные в период неправомерного применения УСН, могут быть не приняты при исчислении налога на прибыль |
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли применять УСН в 2026 году, если право утрачено в 2025 году? | Нет, нельзя |
| Почему? | П. 7 ст. 346.13 НК РФ требует соблюдения годичного срока после утраты права |
| Когда можно вернуться на УСН? | Не ранее 01.01.2027 |
| Что делать в 2026 году? | Перейти на ОСНО или иной разрешенный режим налогообложения |
Налогоплательщикам, утратившим право на применение УСН в 2025 году, необходимо своевременно перейти на иной режим налогообложения и вести учет в соответствии с требованиями соответствующей системы. Попытки продолжить применение УСН в 2026 году приведут к серьезным налоговым рискам и финансовым потерям.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время