Налоговую задолженность физлиц будут взыскивать во внесудебном порядке

Госдума РФ приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий введение внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями). Такой подход уже применяется в отношении задолженностей организаций и предпринимателей.

Какие виды задолженностей подлежат внесудебному взысканию?

Во внесудебном порядке могут быть взысканы долги по налогам, сборам и страховым взносам, которые физические лица рассчитывают самостоятельно (например, при подаче налоговых деклараций или применении специального налогового режима для самозанятых).

Без судебного разбирательства также может быть взыскана задолженность, начисленная налоговыми органами на основании:

- налогового уведомления;
- решения о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства;
- отмены решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Когда невозможно применить внесудебный порядок?

Внесудебный порядок взыскания не применяется, если физическое лицо не соглашается с суммой долга. В таком случае гражданин может подать заявление о пересмотре расчетов или жалобу. Это можно сделать до или после наступления срока оплаты налога. Если в течение 30 рабочих дней после получения отказа в пересчете или решения вышестоящей налоговой инстанции физическое лицо вновь выразит свое несогласие, то дальнейшие меры по взысканию задолженности возможны только через суд.

Судебный порядок также обязателен, если физическое лицо обжаловало решение о привлечении к ответственности или отмену решения о предоставлении налогового вычета.
Важно отметить, что подача заявления о пересчете или жалобы влечет за собой обязательное приостановление уплаты оспариваемых налогов. Это предотвратит включение спорных сумм в единый налоговый счет (ЕНС) и обеспечит невозможность их принудительного взыскания до вынесения судебного решения.

Процесс взыскания задолженности

Налоговые органы осуществляют взыскание задолженности путем обращения к имуществу физического лица. Решение о взыскании направляется налогоплательщику через личный кабинет или портал Госуслуг, а в случае отсутствия доступа к указанным ресурсам — отправляется заказным письмом.

Взыскание осуществляется в следующем порядке:

1. Денежные средства на банковских счетах и электронные деньги, а также драгоценные металлы и цифровые рубли.
2. Наличные денежные средства.
3. Имущество, переданное по договорам владения, пользования или распоряжения другим лицам без перехода права собственности (если договор расторгнут или признан недействительным).
4. Другое имущество, кроме предметов повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

Переходные положения

Законопроект предполагает вступление новых норм в силу с 1 ноября 2025 года. Физическим лицам будут направлены информационные сообщения о введении внесудебного порядка взыскания задолженности. Это даст гражданам возможность своевременно представить свои возражения против начисленных сумм налоговой обязанности и приостановить их взыскание.