Налоговые риски при использовании бумажной транспортной накладной

С 1 сентября 2026 года все участники грузоперевозок обязаны оформлять электронную транспортную накладную (далее – ЭТрН). Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 07.06.2025 № 140-ФЗ в Федеральный закон от 30.06.2003 № 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" и другие нормативные акты.

При этом предусмотрены случаи, когда транспортная накладная может быть оформлена на бумажном носителе. Однако в иных случаях применение бумажной формы транспортной накладной может повлечь риски доначисления налогов.

Какие налоговые риски влечет оформление бумажной транспортной накладной с 1 сентября 2026 года?

С 1 сентября 2026 года все участники грузоперевозок обязаны оформлять электронную транспортную накладную. О налоговых рисках оформления бумажных транспортных накладных после этой даты читайте в новой статье справочника "Электронные перевозочные документы".

Основные налоговые риски

Риск исключения затрат из расходов по налогу на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ и ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", расходы должны подтверждаться первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Из-за требования законодательства об оформлении транспортной накладной в электронной форме существует риск признания накладных на бумажном носителе составленными с нарушением установленного порядка. В этом случае инспекция может исключить расходы из базы по налогу на прибыль, как документально неподтвержденные.

Риск отказа в налоговых вычетах по НДС

В силу ст. 169, 171 НК РФ налоговые вычеты по НДС применяются на основании счетов-фактур. При этом транспортная накладная является подтверждающим документом оказания услуги, а для вычета НДС принятие на учет услуги является необходимым условием (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Следовательно, использование не соответствующих законодательству бумажных накладных после 1 сентября 2026 года создает потенциальный риск отказа не только в признании расходов по налогу на прибыль, но и налоговых вычетов по НДС.

Таким образом, аннулирование расходов и вычетов по НДС

может привести к налоговой ответственности в размере 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ) и начислению пеней за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Последствия использования бумажных накладных:

• Исключение расходов из базы по налогу на прибыль

• Отказ в налоговых вычетах по НДС

• Штраф 20% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ)

• Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)

В настоящее время разъяснений контролирующих органов по данному вопросу не представлено.

Как избежать налоговых рисков: переходите на ЭТрН

Чтобы избежать налоговых рисков и штрафов, необходимо своевременно перейти на оформление электронных транспортных накладных.

Компания «ИТ Вектор» предлагает полный комплекс услуг по приобретению, подключению и настройке сервиса 1С-ЭПД.

Подключение к 1С-ЭПД Осуществим подключение к системе электронных перевозочных документов, настроим электронный документооборот в вашей программе 1С. Подробнее о 1С-ЭПД →

Настройка и интеграция Настроим обмен электронными перевозочными документами, интегрируем сервис с вашей учетной системой, обучим сотрудников.

Оформление КЭП Поможем оформить квалифицированные электронные подписи для сотрудников, участвующих в подписании транспортных накладных.

Мобильное приложение 1С-ЭПД Настроим мобильное приложение для водителей и кладовщиков, чтобы они могли подписывать документы со смартфона или планшета.

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в вопросах автоматизации документооборота и цифровой трансформации логистики.

Помогаем компаниям работать прозрачно, эффективно и в полном соответствии с законодательством.

Подключить 1С-ЭПД →