НДФЛ для граждан ЕАЭС с 2026 года: ключевое изменение и что важно знать

09.12.2025

С 1 января 2026 года для граждан стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающих в России, вступает в силу новое правило уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ окончательно закрепляет для них применение прогрессивной налоговой шкалы вместо единой ставки в 30%.

Это изменение касается как трудовых доходов, так и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, полученных на территории России. Основная цель закона — выполнить требования Евразийской экономической комиссии и уравнять условия налогообложения для граждан России и других стран ЕАЭС на российском рынке труда.

Важно: Данные изменения касаются граждан Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — всех государств-членов ЕАЭС.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ: как считать налог

С 2026 года трудовые доходы граждан ЕАЭС будут облагаться налогом по тем же правилам, что и доходы россиян.

В следующей таблице показаны ставки и доходные пороги, которые будут применяться к вашей годовой налоговой базе.

Годовой доход (руб.)	Ставка НДФЛ	Как применяется
До 2,4 млн (включительно)	13%	Ко всей сумме дохода
Свыше 2,4 млн до 5 млн (включительно)	15%	Только к части дохода, превышающей 2,4 млн руб.
Свыше 5 млн до 20 млн (включительно)	18%	Только к части дохода, превышающей 5 млн руб.
Свыше 20 млн до 50 млн (включительно)	20%	Только к части дохода, превышающей 20 млн руб.
Свыше 50 млн	22%	Только к части дохода, превышающей 50 млн руб.

Как это работает на практике?

Пример 1: Если ваш годовой доход составляет 3 млн рублей, то:

Первые 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%
Оставшиеся 600 тыс. рублей — по ставке 15%

Пример 2: Доход в размере 7 млн рублей будет облагаться так:

13% с первых 2,4 млн
15% с суммы от 2,4 до 5 млн (2,6 млн руб.)
18% с суммы, превышающей 5 млн (2 млн руб.)

На какие доходы распространяется новая ставка?

Важно понимать, какие именно выплаты подпадают под действие нового порядка:

Заработная плата по трудовому договору.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ) за выполнение работ или оказание услуг на территории России.
Районные коэффициенты и северные надбавки. Для этих выплат продолжат действовать особые льготные ставки: 13% — для части дохода до 5 млн рублей в год и 15% — для части, превышающей этот порог.

На что новая шкала НЕ распространяется?

Пассивные доходы, такие как дивиденды или проценты по вкладам. Для них, как правило, применяются другие ставки (например, 15% для дивидендов нерезидентов).
Доходы граждан других стран, не входящих в ЕАЭС, которые не подпадают под специальные исключения (например, высококвалифицированные специалисты или работники по патенту). Для них по умолчанию сохраняется ставка в 30%.

Что важно помнить работодателям и бухгалтерам

1. Определение налогового статуса сотрудника. Ставка применяется к гражданам стран ЕАЭС, но ключевым для налогообложения большинства других доходов является статус налогового резидента (пребывание в РФ 183 и более дней в году). Гражданин ЕАЭС, не проживающий в России достаточно долго, будет считаться нерезидентом, но на его трудовые доходы, согласно новому закону, будет распространяться прогрессивная шкала, а не ставка 30%.

2. Роль налогового агента. Обязанность по правильному расчету, удержанию и перечислению налога в бюджет по-прежнему лежит на российском работодателе или заказчике. Закон не меняет этот порядок, лишь устанавливает новые ставки.

3. Проверка данных. При оформлении сотрудника необходимо убедиться в его гражданстве, проверив соответствующий документ (паспорт), чтобы корректно применить льготную шкалу.

Новый закон устраняет налоговое неравенство и делает российский рынок труда более привлекательным для граждан стран-партнеров по ЕАЭС. Для работодателей это означает необходимость актуализировать процессы расчета зарплаты и бухгалтерского учета, начиная с выплат за январь 2026 года.

Для получения самой актуальной и официальной информации всегда стоит обращаться к тексту Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ и разъяснениям ФНС России.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости