НДФЛ с 2026 года: новые льготы и ограничения в налогообложении доходов физических лиц

На основе анализа законопроекта № 1026190-8 от 29.09.2025 подготовлен следующий материал, описывающий ключевые изменения в налогообложении доходов физических лиц.

Ключевые изменения в НДФЛ с 2026 года

Законопроект вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ, которые затронут как физических лиц, так и организаций-налоговых агентов. Основные нововведения касаются расширения перечня необлагаемых доходов, изменения условий применения льгот и введения специальных правил для отдельных категорий налогоплательщиков.

Новые льготы и освобождения

Компенсация расходов на ДМС для командированных работников

С 2026 года компенсация расходов на оформление полисов добровольного медицинского страхования (ДМС), необходимых для въезда в иностранное государство в период командировки, не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Это поможет снизить налоговую нагрузку на сотрудников в зарубежных командировках.

Освобождение компенсаций за утраченное имущество

Не будут облагаться НДФЛ компенсационные выплаты, полученные от виновных лиц в возмещение:

• стоимости утраченного имущества (в пределах его рыночной цены)
• расходов, которые произведены (должны быть произведены) на его восстановление

Важно: льгота применяется только к выплатам, предусмотренным законодательством или решением суда, но не к добровольным компенсациям по соглашению сторон.

Расширение семейной льготы по продаже недвижимости

Для семей с двумя и более детьми условия освобождения от НДФЛ при продаже жилья становятся более гибкими.

• Учет недееспособных совершеннолетних детей: Для детей, признанных судом недееспособными, возрастной критерий (до 18 или 24 лет) применяться не будет.
• Учет еще не родившихся детей: Льгота будет доступна, если второй ребенок родился или был усыновлен до 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости. Это дает семьям больше времени для планирования сделок.

Ограничения и ужесточения

Ограничение льготы по доходам от участия в организациях

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в уставном капитале (при владении более 5 лет) не будет применяться, если активы организации более чем на 50% состоят из российской недвижимости. Это направлено на то, чтобы льгота применялась к операционным, а не холдинговым компаниям.

Уточнение для выхода из ООО

Уточняется, что льгота при продаже доли со сроком владения от 5 лет не распространяется на случаи выхода участника из общества с ограниченной ответственностью.

Новые правила для иностранных агентов

Для физических лиц-иноагентов вводятся специальные правила налогообложения:

• Доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% независимо от статуса налогового резидента
• Лишаются ряда льгот по НДФЛ, включая освобождение при продаже имущества и долей в уставном капитале

Рекомендации по подготовке

• Для бухгалтеров и кадровиков: Следует заранее обновить формы приказов на командировки и внести соответствующие изменения в учетную политику компании.
• Для физических лиц: Семьям, планирующим продажу недвижимости, стоит учитывать новые, более гибкие условия при расчете сроков сделки. При получении компенсаций за утраченное имущество важно убедиться, что выплата имеет законодательное основание для применения льготы.