Новые правила перехода на УСН при утрате права на ПСН

28.04.2026

Документ: Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ

При переходе на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) со следующего календарного года плательщик должен уведомить об этом инспекцию не позже 31 декабря года, который предшествует началу применения этого режима (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

ИП, которые в декабре 2025 г. применяли патентную систему (далее – ПСН), при доходе за 2025 г. свыше 20 млн руб. утратили право на патент с 01.01.2026. При этом они могли не успеть подать уведомление о переходе на УСН в установленный срок. Иными словами, фактически перешли на общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ и НДС.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее – Закон № 104-ФЗ), которым предусмотрена возможность для таких ИП в 2026 году перейти на УСН с 01.01.2026, подав уведомление до 01.06.2026 (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ, п. 21 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).

1 июня 2026 года

Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН

Декабрь 2025

Применение ПСН

01.01.2026

Утрата права на ПСН (при доходе > 20 млн руб.)

До 01.06.2026

Подача уведомления о переходе на УСН с 01.01.2026

Важно: При этом должны соблюдаться все необходимые условия для применения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Смена объекта налогообложения

Кроме того, поправки коснулись смены объекта ("доходы" или "доходы минус расходы") налогообложения при УСН. По действующим правилам налогоплательщик может изменить объект налогообложения с начала налогового периода. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается смена объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Закон предусматривает также специальные правила смены объекта налогообложения (новый абз. 2 п. 2 ст. 346.14 НК РФ, п. 22 ст. 1 Закона № 104-ФЗ) для:

1 ИП, которые совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 году;
2 ИП, которые применяли в декабре 2025 г. ПСН и перешли с 01.01.2026 на УСН.

Эти ИП могут сменить объект налогообложения с 01.01.2026, подав уведомление о смене объекта до 01.06.2026. Иными словами, в 2026 году указанным выше ИП разрешено сменить объект задним числом.

Вычет НДС

При этом ИП, утратившие ПСН с 2026 года, могут принять НДС к вычету:

по товарам, работам, услугам, имущественным правам, не использованным на ПСН;
по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, если до утраты права на ПСН указанные основные средства не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы не были приняты к учету (пп. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 25 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).

Краткий итог

ИП, утратившие право на ПСН с 01.01.2026 из-за превышения дохода в 20 млн руб. за 2025 год, могут перейти на УСН с 01.01.2026, подав уведомление до 1 июня 2026 года (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
ИП, совмещавшие ПСН и УСН в декабре 2025 года, а также ИП, перешедшие с ПСН на УСН с 01.01.2026, могут сменить объект налогообложения с 01.01.2026, подав уведомление до 1 июня 2026 года (новый абз. 2 п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
ИП, утратившие ПСН, вправе принять НДС к вычету по товарам, работам, услугам, не использованным на ПСН, а также по ОС и НМА, не введенным в эксплуатацию (не принятым к учету) (пп. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Федеральный закон вступил в силу 25.04.2026 (п. 1 ст. 4 Закона № 104-ФЗ).

#УСН #ПСН #переходнаУСН #патент #ИП #закон104ФЗ #ст34613НКРФ #сменаобъекта #вычетНДС #изменения2026

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости