Нужно ли платить минимальный налог по УСН в течение года?
Ключевой вопрос: Организация на УСН «доходы минус расходы» работает с НДС 5%. За 1-й квартал 2025 года получен убыток. Нужно ли платить минимальный налог?
Короткий ответ: Нет, в течение года минимальный налог платить не нужно.
Подробное объяснение от аудитора
Ситуация, когда по итогам квартала у компании на УСН «доходы минус расходы» получается убыток, довольно распространена. Многие предприниматели ошибочно полагают, что в этом случае нужно сразу рассчитать и заплатить так называемый «минимальный налог». Однако это не так.
Почему минимальный налог не платится поквартально?
Давайте обратимся к Налоговому кодексу РФ:
- Налоговый период для УСН — это год.
Именно по итогам календарного года определяется окончательная сумма налога к уплате. Периоды в 1 квартал, полугодие и 9 месяцев являются всего лишь отчетными. Они нужны для расчета и уплаты авансовых платежей по единому налогу. - Минимальный налог — это итог года.
Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ, минимальный налог в размере 1% от всех полученных за год доходов уплачивается только в одном случае: если по итогам всего налогового периода (года) сумма исчисленного в общем порядке налога оказалась меньше, чем сумма рассчитанного минимального налога.
Что это значит на практике для вашей ситуации?
- За 1 квартал 2025 года у вас убыток. Это означает, что авансовый платеж по единому налогу за этот период равен 0 рублей. И платить вы ничего не должны.
- В течение года вы продолжаете считать доходы и расходы нарастающим итогом. Вы платите только авансовые платежи, рассчитанные от налоговой базы (доходы минус расходы).
- Только по итогам 2025 года вы проведете окончательный расчет:
- Считаете общий налог по стандартной ставке (например, 15% с разницы между годовыми доходами и расходами).
- Считаете минимальный налог (1% от всех годовых доходов).
- Сравниваете две эти суммы.
- К уплате в бюджет идет БОЛЬШАЯ из этих двух сумм.
Важный нюанс: Если по итогам года вы должны будете заплатить минимальный налог, вы имеете право включить сумму уплаченного минимального налога (за вычетом 1 рубля) в расходы в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Вывод
Платить минимальный налог по УСН «доходы минус расходы» в течение года (ни за 1-й квартал, ни за полугодие, ни за 9 месяцев) не требуется. Вопрос о его уплате решается исключительно по итогам полного календарного года. В вашей текущей ситуации за 1-й квартал при убытке авансовый платеж равен нулю.
Данный материал является общим разъяснением и не представляет собой юридическую консультацию. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуем обратиться к вашему бухгалтеру или аудитору.