Нужно ли платить повышенный земельный налог, если суд запретил строительство на участке ИЖС

28.04.2026

Документ: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.04.2026 № Ф06-1294/2026 по делу № А65-25213/2025

Смотрите также: п. 15 ст. 396 НК РФ

Короткий ответ: да, нужно. Временный запрет на строительство, установленный судом в качестве обеспечительной меры, не освобождает собственника земельного участка от уплаты земельного налога с повышенными коэффициентами (2 и 4). Такие запреты относятся к предпринимательским рискам и не считаются объективными градостроительными препятствиями.

Арбитражный суд Поволжского округа в свежем постановлении разъяснил, что единственным основанием для неприменения повышающих коэффициентов является невозможность строительства из-за градостроительных норм, а не судебных запретов. Разбираем позицию суда.

Суть вопроса

Для земельных участков, предоставленных под жилищное строительство (ИЖС), Налоговый кодекс РФ устанавливает повышенные коэффициенты при расчете земельного налога (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Первые 3 года
(налог в два раза выше обычного)

С 4-го года и до регистрации построек
(налог в четыре раза выше обычного)

Логика законодателя: стимулировать собственников быстрее строить и вводить объекты в эксплуатацию, а не просто владеть участком.

Однако возникает вопрос: обязан ли собственник платить повышенный налог, если строительство невозможно из-за судебного запрета? Например, суд в рамках рассмотрения спора с соседом или муниципалитетом наложил обеспечительные меры в виде запрета на строительство.

Суд ответил: да, обязан.

Что сказал Арбитражный суд Поволжского округа

Фабула дела

Налогоплательщику принадлежал земельный участок для ИЖС.
В определенный период на участке был установлен судебный запрет на строительство (в качестве обеспечительной меры по другому делу).
Налогоплательщик не вел стройку, а когда налоговый орган доначислил земельный налог с коэффициентом, попытался оспорить доначисление.
Аргумент: «Я не строил, потому что суд запретил. Значит, повышенный коэффициент применяться не должен».

Ключевые выводы суда

1 Повышенные коэффициенты применяются по факту отсутствия зарегистрированной постройки. Наличие или отсутствие уважительных причин незавершения строительства в налоговом законодательстве не имеет значения, если только эти причины не связаны с объективными градостроительными ограничениями.
2 Единственное исключение из правил – невозможность строительства из-за градостроительных норм (например, участок попадает в зону с особыми условиями использования территории, где строительство запрещено законом).
3 Судебный запрет (обеспечительные меры) – это временное процессуальное ограничение, которое относится к категории предпринимательских (и личных) рисков собственника. Это не законодательно установленное объективное препятствие для строительства.
4 Налогоплательщик не освобождается от уплаты повышенного налога на период действия судебного запрета.

Что считается объективным препятствием для строительства?

Основание	Характер	Влияние на налог
Отсутствие утвержденных правил землепользования и застройки (ПЗЗ)	Градостроительное	Не применяются коэффициенты за период отсутствия ПЗЗ
Участок находится в зоне с особыми условиями использования территории, где строительство запрещено	Градостроительное	Не применяются коэффициенты
Решение органа местного самоуправления о приостановлении выдачи разрешений на строительство (на законных основаниях)	Административное (но объективное)	Возможно неприменение (нужно доказывать)
Судебный запрет (обеспечительные меры)	Процессуальное / рисковое	Не освобождает от коэффициентов
Затягивание рассмотрения спора по иску третьих лиц	Рисковое	Не освобождает
Отсутствие финансирования / личные причины	Рисковые / субъективные	Не освобождают

Что это значит на практике

Ситуация	Платить повышенный налог?
На участке действует судебный запрет на строительство (обеспечительная мера)	Да. Суд запретил – ваш риск
Сосед подал иск о нарушении границ, суд наложил обеспечительные меры в виде запрета стройки	Да. Это процессуальный риск
Орган местного самоуправления незаконно отказал в выдаче разрешения на строительство	Нет / можно снизить? Если отказ незаконный – есть шанс пересчитать налог
В ПЗЗ участок отнесен к зоне, где ИЖС не разрешен (по закону)	Нет (повышенный налог не применяется)
У вас нет денег на строительство, и вы стройку не начинаете	Да (коэффициент 2, потом 4). Это ваши риски
Вы зарегистрировали право на недострой (объект незавершенного строительства)	Нет (с момента регистрации недостроя исчисляется обычный налог)

Что делать налогоплательщику

1 Не питайте иллюзий. Судебный запрет не освобождает от повышенного налога.
2 Попробуйте минимизировать период. Ускорите судебный процесс, чтобы снять запрет.
3 Зафиксируйте, что стройка невозможна по градостроительным причинам. Это единственное работающее основание.
4 Рассмотрите регистрацию недостроя. Если успели возвести фундамент или стены – зарегистрируйте право на объект незавершенного строительства.
5 Если судебный запрет был незаконным – взыщите убытки с истца, который добился обеспечительных мер (отдельный процесс).

Что делать налоговым органам

Налоговая инспекция при проверке правильности исчисления земельного налога:

Не обязана выяснять причины, по которым стройка не завершена (кроме градостроительных ограничений).
Применяет коэффициенты по истечении 3 лет и 4 лет с момента регистрации права на участок.
Не принимает в качестве доказательств судебные запреты, обеспечительные меры, приостановления производства по делам и т.п.

Резюме

Повышенный земельный налог (с коэффициентами 2 и 4) подлежит уплате, даже если на участке действует судебный запрет на строительство. Временные обеспечительные меры относятся к рискам собственника и не являются основанием для снижения налога.
Суд запретил строить на участке ИЖС. Нужно ли платить налог с коэффициентом? — Да. Запрет – ваш риск.
Какое единственное исключение из правил? — Объективные градостроительные препятствия (отсутствие ПЗЗ, зоны с особыми условиями использования).
Можно ли оспорить доначисление из-за судебного запрета? — Практически нет (суды встают на сторону налоговой).
Что делать, чтобы снизить налог? — Ускорить снятие запрета; зарегистрировать недострой; доказывать градостроительные препятствия.
Можно ли взыскать переплаченный налог с истца, который добился запрета? — Да, но в отдельном процессе о возмещении убытков.

Главный вывод: судебный запрет на строительство – это ваша проблема, а не налоговой. Пока участок числится как «предоставленный под жилищное строительство» и на нем нет зарегистрированного объекта, налог будет начисляться по повышенным ставкам (коэффициент 2, а затем 4). Исключений для судебных разбирательств налоговое законодательство не предусматривает.

#земельныйналог #ИЖС #строительство #судебныйзапрет #ст396НКРФ #повышающийкоэффициент #судебнаяпрактика #АСПоволжскогоокруга #недострой #градостроительныенормы

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости