Нужно ли платить в бюджет взносы, если зарплата начисляется, но не выплачивается
Комментарий
Задержка заработной платы — ситуация неприятная сама по себе, но она порождает и другой вопрос: нужно ли организации перечислять в бюджет страховые взносы с сумм, которые работники еще не получили на руки? Ответ на этот вопрос зависит от того, что именно понимать под «задолженностью»: само начисление зарплаты или компенсацию за ее задержку. Разберем оба случая.
Взносы с начисленной, но невыплаченной зарплаты
Ключевой принцип исчисления страховых взносов установлен пунктом 1 статьи 421 НК РФ: база определяется по итогам каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц. Законодатель прямо связывает возникновение обязанности по уплате взносов с фактом начисления, а не с фактом фактической выплаты денег работнику.
Этот же подход подтверждается и порядком заполнения отчетности. Согласно пункту 4.8 Порядка заполнения РСВ (утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@), по строке 030 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц. То есть в расчете фигурируют именно начисления, независимо от того, перечислены ли они работнику.
Таким образом: если зарплата за месяц начислена (отражена в учете, включена в расчетную ведомость), организация обязана включить эту сумму в базу по страховым взносам и уплатить их в бюджет в установленный срок. Задолженность перед работником по выплате зарплаты не является основанием для освобождения от уплаты взносов.
Компенсация за задержку зарплаты: облагается ли взносами
Отдельный вопрос возникает, если организация выплачивает работникам денежную компенсацию за нарушение срока выплаты зарплаты, предусмотренную статьей 236 ТК РФ. Позиция контролирующих органов по этому вопросу однозначна: такая компенсация облагается страховыми взносами в общем порядке.
Минфин России в письме от 02.07.2025 № 03-15-08/64751 разъяснил, что денежная компенсация за задержку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств, а не к возмещению затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Следовательно, она не подпадает под освобождение, предусмотренное статьей 422 НК РФ. Аналогичную позицию высказывала и ФНС России.
Обратите внимание: судебная практика по этому вопросу не всегда совпадает с мнением контролирующих органов: некоторые суды рассматривают компенсацию по статье 236 ТК РФ как установленную законом выплату, не подлежащую обложению взносами. Однако, учитывая риск доначислений и штрафов, безопаснее придерживаться позиции Минфина и ФНС.
Краткий итог
Кратко: ни наличие задолженности по зарплате, ни выплата компенсации за ее задержку не освобождают организацию от обязанности исчислить и уплатить страховые взносы. База по взносам формируется по факту начисления выплат в рамках трудовых отношений, а компенсация за просрочку рассматривается как часть таких выплат.
Как «ИТ Вектор» поможет с налоговым учётом
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает организациям и ИП корректно вести налоговый учёт, правильно рассчитывать страховые взносы и заполнять отчётность.
Договор 1С:ИТС даёт право на официальные обновления продуктов 1С и открывает доступ к сервисам поддержки. Это особенно важно при изменении правил расчёта взносов и появлении новых разъяснений Минфина.
Не допускайте ошибок в расчёте страховых взносов
Доверьте сопровождение 1С и налоговый учёт профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и претензий.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.