Нужно ли учитывать пожертвования в доходах по АУСН

07.05.2026

Документы: Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ • ст. 582 ГК РФ • ст. 251 НК РФ • ст. 250 НК РФ

Короткий ответ: да, нужно, если организация-получатель не относится к специальным категориям, указанным в Гражданском кодексе РФ для пожертвований (медицинские, образовательные, благотворительные организации, музеи, библиотеки и др.). Для обычной коммерческой организации (ООО, АО, ИП) на АУСН полученные денежные средства на погашение налоговой задолженности не являются пожертвованием в смысле ст. 582 ГК РФ. Они рассматриваются как финансовая помощь и должны быть включены в доходы при расчете налога по АУСН.

Исключение – доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ. Таких оснований для освобождения от налогообложения в данном случае нет.

Разбираем позицию законодательства и практику.

Суть вопроса

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – специальный налоговый режим (эксперимент) с особым порядком учета доходов и расходов.

Налогоплательщик на АУСН получил денежные средства от некоммерческой организации (НКО) в качестве пожертвования на погашение задолженности по налогам.

Возникает вопрос: нужно ли включать эти суммы в доходы при расчете налога по АУСН? Или «пожертвования» освобождаются от налогообложения?

Ответ: нужно учитывать, потому что коммерческая организация не является надлежащим получателем пожертвования по ГК РФ, а в ст. 251 НК РФ такой доход не поименован как освобождаемый.

Что говорит закон

АУСН: какие доходы учитываются

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, налогоплательщики АУСН исчисляют налог либо с доходов, либо с доходов, уменьшенных на расходы.

В налоговую базу включаются (ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 17-ФЗ):

доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не включаются только доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Пожертвование по Гражданскому кодексу РФ

Статья 582 Гражданского кодекса РФ: Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться:

гражданам;
медицинским, образовательным организациям;
организациям социального обслуживания;
благотворительным и научным организациям;
фондам, музеям, учреждениям культуры;
общественным и религиозным организациям;
иным некоммерческим организациям.

Ключевой вывод: коммерческие организации (ООО, АО, ИП) в этом перечне отсутствуют.

Перечень освобождаемых доходов (ст. 251 НК РФ)

Среди доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, есть целевые поступления на содержание некоммерческих организаций, средства бюджета, гранты, вступительные взносы.

Денежные средства, полученные от НКО коммерческой организацией на погашение налоговой задолженности, в ст. 251 НК РФ не поименованы. Следовательно, они подлежат учету в доходах.

Кто может получать пожертвования по ст. 582 ГК РФ

Граждане
Медицинские организации
Образовательные организации
Благотворительные организации
Научные организации
Музеи, учреждения культуры
Общественные и религиозные организации
Иные некоммерческие организации
Коммерческие организации (ООО, АО, ИП) — НЕ входят в перечень

Что это значит на практике

Ситуация	Доход по АУСН?
ООО на АУСН получило от благотворительного фонда 1 млн руб. с целевым назначением «на погашение налогов»	Да, это доход. ООО не является получателем пожертвования по ст. 582 ГК РФ
ИП на АУСН получил от НКО 500 тыс. руб. без указания цели	Да, доход (безвозмездно полученные средства – внереализационный доход, ст. 250 НК РФ)
Школа (бюджетное учреждение) на АУСН получила пожертвование от фонда на ремонт	Нет, не доход (школа – образовательная организация, ст. 582 ГК РФ)
Музей (учреждение культуры) на АУСН получил пожертвование на пополнение фондов	Нет, не доход (музей – в перечне ст. 582 ГК РФ)
Коммерческая организация на АУСН получила деньги от НКО с формулировкой «безвозмездная финансовая помощь»	Да, доход (внереализационный доход, ст. 250 НК РФ)

Важные нюансы

1 Дарение между НКО и коммерческой организацией не запрещено, но оно облагается налогом для получателя.
2 Для граждан пожертвования могут не облагаться НДФЛ, но для коммерческой организации на АУСН это правило не работает.
3 Целевые поступления из бюджета (субсидии, гранты) могут не облагаться, но это не распространяется на «пожертвования» от НКО.

Что делать налогоплательщику на АУСН, получившему «пожертвование» от НКО

1 Определите правовой статус получателя. Если ваша организация не входит в перечень из п. 1 ст. 582 ГК РФ — включите средства в налоговую базу.
2 Проверьте, нет ли льготы по ст. 251 НК РФ. В случае с «пожертвованием на уплату налогов» — таких оснований нет.
3 Отразите поступление в учете АУСН. Автоматический режим (через уполномоченный банк) сам включит поступление в базу.
4 При заключении договора с НКО – согласуйте налоговые последствия.
5 Если налог уже уплачен (вы не включили «пожертвование» в доходы), и пришла налоговая — подготовьте пояснения, при ошибке подайте уточненную декларацию и доплатите налог с пенями.

Что делать НКО (жертвователю)

Назвать это «пожертвованием» – некорректно с точки зрения ГК РФ, если получатель – коммерческая организация.
Договор дарения между НКО и коммерческой организацией возможен, если устав НКО это разрешает.
Для получателя – это облагаемый доход.
Лучше использовать иные формы поддержки: заем, оплата услуг по договору, целевое финансирование.

Резюме

Полученные от НКО денежные средства на погашение задолженности по налогам для коммерческой организации на АУСН являются доходом и подлежат включению в налоговую базу.
Коммерческая организация (ООО, АО, ИП) не может быть получателем пожертвования по ст. 582 ГК РФ.
Название «пожертвование» не меняет правовую природу — налоговая переквалифицирует и доначислит налог, пени, штраф.
Главный вывод: любые безвозмездные поступления от НКО для коммерческих организаций — это внереализационный доход, облагаемый налогом. Исключения возможны только для строго целевых поступлений из бюджета или при наличии прямых норм в ст. 251 НК РФ.

#АУСН #пожертвования #НКО #доходы #налоговаябаза #ст582ГКРФ #ст251НКРФ #безвозмезднаяпомощь #внереализационныедоходы #налоговыериски

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости