Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь к отпуску

19.02.2026

Вопрос аудитору
Коллективным договором предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску в размере оклада. Нужно ли удерживать с этой материальной помощи НДФЛ и начислять на нее страховые взносы?

Ответ: Удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно с суммы материальной помощи, размер которой не превышает 4000 руб. в год.

Обоснование ответа

НДФЛ

Материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее размер за налоговый период (календарный год) менее или равен 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Минфин России в письме от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 отметил, что освобождение от налогообложения не зависит от целей, для которых предоставляется матпомощь, и периодичности ее выплаты.

Следовательно, работодателю не нужно удерживать НДФЛ с суммы матпомощи к отпуску в пределах 4000 руб. Сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ в общем порядке.

Страховые взносы

Страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование не облагается материальная помощь, если она выплачена (пп. 3 и пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ):

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 1 млн руб. на каждого ребенка;
в размере 4000 руб. не чаще одного раза в год.

Таким образом, не облагается взносами материальная помощь к отпуску в пределах 4000 руб., выплаченная раз в год. Материальная помощь в сумме, превышающей 4000 руб. и не поименованная в пп. 3, 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, облагается страховыми взносами в общем порядке.

Сравнение правил обложения НДФЛ и страховыми взносами

Вид платежа	Сумма материальной помощи	Облагается / Не облагается	Основание
НДФЛ	до 4000 руб. включительно	НЕ ОБЛАГАЕТСЯ	п. 28 ст. 217 НК РФ
НДФЛ	свыше 4000 руб.	ОБЛАГАЕТСЯ	п. 28 ст. 217 НК РФ
Страховые взносы	до 4000 руб. включительно (не чаще 1 раза в год)	НЕ ОБЛАГАЕТСЯ	пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
Страховые взносы	свыше 4000 руб.	ОБЛАГАЕТСЯ	п. 1 ст. 420 НК РФ

Примеры расчета

Пример 1. Материальная помощь в размере оклада (30 000 руб.)

Условие: Работнику выплачена материальная помощь к отпуску в размере 30 000 руб. Других выплат материальной помощи в течение года не было.

Расчет НДФЛ:

Необлагаемая сумма: 4 000 руб.
Облагаемая сумма: 30 000 - 4 000 = 26 000 руб.
НДФЛ к удержанию: 26 000 × 13% = 3 380 руб.

Расчет страховых взносов:

Необлагаемая сумма: 4 000 руб.
Облагаемая сумма: 30 000 - 4 000 = 26 000 руб.
Страховые взносы (30%): 26 000 × 30% = 7 800 руб.

Пример 2. Материальная помощь в размере 3 000 руб.

Условие: Работнику выплачена материальная помощь к отпуску в размере 3 000 руб. Других выплат материальной помощи в течение года не было.

Расчет НДФЛ:

Необлагаемая сумма: 3 000 руб. (в пределах лимита 4 000 руб.)
НДФЛ к удержанию: 0 руб.

Расчет страховых взносов:

Необлагаемая сумма: 3 000 руб. (в пределах лимита 4 000 руб., выплачено 1 раз в год)
Страховые взносы: 0 руб.

Пример 3. Две выплаты материальной помощи в течение года

Условие: В январе работнику выплачена материальная помощь в связи с трудной жизненной ситуацией 3 000 руб. В июне выплачена материальная помощь к отпуску 3 000 руб.

Расчет НДФЛ и взносов:

Лимит 4 000 руб. применяется ко всем выплатам материальной помощи в совокупности за год.
Общая сумма матпомощи за год: 3 000 + 3 000 = 6 000 руб.
Необлагаемая сумма: 4 000 руб.
Облагаемая сумма: 6 000 - 4 000 = 2 000 руб.
Обложению подлежит вторая выплата (или пропорционально, по решению работодателя).

Случаи полного освобождения от налогов и взносов

Вид материальной помощи	НДФЛ	Страховые взносы
В связи со стихийным бедствием или ЧС	Не облагается (п. 8.3 ст. 217 НК РФ)	Не облагается (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ)
В связи со смертью члена семьи	Не облагается (п. 8 ст. 217 НК РФ)	Не облагается (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ)
При рождении (усыновлении) ребенка (до 1 млн руб., в первый год)	Не облагается (п. 8 ст. 217 НК РФ)	Не облагается (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ)
Материальная помощь к отпуску (до 4 000 руб.)	Не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ)	Не облагается (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ)

Оформление материальной помощи

Коллективный договор или локальный нормативный акт – основание для выплаты материальной помощи к отпуску.
Заявление работника – обычно требуется для выплаты материальной помощи.
Приказ руководителя – издается на основании заявления и служит основанием для бухгалтерии.

Материальная помощь к отпуску не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме до 4 000 руб. в год на одного работника.
Сумма материальной помощи свыше 4 000 руб. облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Лимит 4 000 руб. применяется ко всем выплатам материальной помощи работнику в течение календарного года, независимо от оснований выплат.
Для отдельных видов материальной помощи (смерть члена семьи, рождение ребенка, ЧС) установлены специальные правила полного освобождения.

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости