Облагается ли НДФЛ комиссия банку за перевод зарплаты на карты сотрудников
Обоснование по НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, для целей НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах. При этом доходом признается экономическая выгода, полученная работником (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Уплата банку комиссии за перечисление работнику зарплаты предусмотрена договором работодателя с банком и является его обязанностью. В соответствии со ст. 22 ТК РФ, именно работодатель должен обеспечить работнику своевременную и в полном объеме выплату зарплаты в установленном порядке.
Ключевой вывод: Работник от уплаты этой комиссии никакой экономической выгоды не получает. Банковская услуга по переводу оплачивается работодателем для исполнения своей собственной обязанности перед сотрудником. Следовательно, налогооблагаемого дохода у работника не возникает[citation:3].
Важно: работодатель не может переложить расходы на сотрудника
Трудовое законодательство четко устанавливает, что все расходы, связанные с выплатой заработной платы, несет работодатель. Удерживать сумму банковской комиссии из зарплаты сотрудника незаконно.
Согласно разъяснениям Роструда и нормам ст. 137 ТК РФ, удержания из зарплаты возможны только в строго определенных случаях (например, для возмещения неотработанного аванса или излишне выплаченных сумм из-за счетной ошибки). Комиссия банка в этот перечень не входит[citation:1][citation:7].
Позиция Минфина России
Финансовое ведомство неоднократно подтверждало данный подход в своих письмах, указывая, что оплата комиссии банку за перечисление зарплаты (или, например, суммы займа) работодателем не формирует доход сотрудника, подлежащий обложению НДФЛ[citation:5].
Обоснование по страховым взносам
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.
Вывод по взносам
Банковская комиссия уплачивается не в пользу работника, а в пользу банка (третьего лица) за оказанную работодателю услугу по перечислению средств. Поскольку выплата не поступает сотруднику и не является его вознаграждением за труд, объект для начисления страховых взносов отсутствует.
Практический учет у работодателя
Для работодателя комиссия банка является его собственным экономическим расходом. Эти затраты учитываются следующим образом:
| Вид учета | Порядок отражения | Правовое основание / Комментарий |
|---|---|---|
| Бухгалтерский учет | Относится к прочим расходам (счет 91 «Прочие доходы и расходы»). | Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 51 «Расчетные счета». |
| Налоговый учет (прибыль) | Учитывается в составе внереализационных расходов. | На основании пп. 15 п. 1 ст. 265 или пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (как расходы на банковские услуги)[citation:3]. |
| НДФЛ | Не начисляется и не удерживается. | Не является доходом сотрудника. |
| Страховые взносы | Не начисляются. | Не является выплатой в пользу физлица. |
Пример отражения в учете
Ситуация: 10 февраля 2026 года работодатель перечислил зарплатный фонд в размере 1 000 000 рублей. Банк списал комиссию в размере 0.1% (1 000 руб.) за данную операцию.
Проводки у работодателя:
- Дт 70 Кт 51 – 1 000 000 руб. – перечислена заработная плата сотрудникам.
- Дт 91.2 Кт 51 – 1 000 руб. – отражена комиссия банка, списанная за перевод.
С суммы 1 000 000 рублей удерживается НДФЛ с сотрудников. Сумма комиссии в 1 000 рублей не увеличивает доход сотрудников и не облагается ни НДФЛ, ни взносами.
Отличие от других выплат
Важно не путать данную ситуацию с другими случаями, когда оплата работодателем услуг за сотрудника может считаться его доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, если работодатель оплачивает сотруднику:
- обслуживание личной кредитной карты;
- персональные услуги связи, не связанные с работой;
- обучение по личной инициативе, не предусмотренное должностью.
В этих случаях сотрудник получает личную экономическую выгоду, и такая оплата облагается НДФЛ. Комиссия же за перечисление законной заработной платы является исключительно расходом работодателя по исполнению трудового законодательства.
Банковская комиссия за перечисление заработной платы на карты сотрудников:
- Не облагается НДФЛ, так как не является экономической выгодой (доходом) работника, а представляет собой расход работодателя по исполнению своей обязанности по выплате зарплаты.
- Не облагается страховыми взносами, поскольку выплачивается не в пользу застрахованного лица, а в пользу банка за оказанную услугу.
- Не может быть удержана из заработной платы сотрудника — ее оплата целиком лежит на работодателе[citation:1][citation:3][citation:7].
Работодателю следует учитывать данные расходы в составе своих внереализационных (прочих) расходов при расчете налога на прибыль.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Битрикс24 до разработки современных сайтов. А также аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, маркировка.