С доходов в виде процентов по вкладам физические лица уплачивают НДФЛ на основании уведомлений, полученных от налоговых органов (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Для начисления налога инспекции получают информацию от банков о сумме процентов, выплаченных физическим лицам за истекший год (п. 3, 4 ст. 214.2 НК РФ). Сведения представляются в отношении каждого физического лица, в том числе при наличии сведений о смерти физического лица, если ему в течение налогового периода производились выплаты соответствующих процентов. При этом в отношении процентов, которые начислены в соответствующем году, но не выплачены физическим лицам (в т. ч. путем зачисления на пополнение вклада), сведения не представляются.
При наличии сведений о смерти физического лица НДФЛ с доходов в виде процентов не начисляется, так как инспекции учитывают положения пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. По этой норме обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика (за исключением задолженностей по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, которые должны погашать наследники в пределах стоимости наследственного имущества).
Этот порядок касается также процентов, которые начислены до смерти вкладчика, включены в состав наследства и выплачиваются наследникам в порядке наследования. Они также не подлежат обложению НДФЛ, так как Налоговым кодексом РФ не установлены особенности определения налоговой базы по доходам в виде процентов, если наследник не является вкладчиком по соответствующему вкладу (счету).
Такое мнение Минфин России изложил в письме от 03.04.2026 № 03-04-07/27694. Отметим, согласно п. 18 ст. 217 НК РФ, освобождаются от НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов).
Ситуация: Вкладчик умер 15 мая 2025 года. На его банковском вкладе накоплены проценты за период с января по май 2025 года. Наследник получил эти проценты в порядке наследования.
Вопрос: Должен ли наследник уплатить НДФЛ с полученных процентов?
Ответ Минфина России: Нет, не должен. Обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью вкладчика (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Проценты получены в порядке наследования и освобождаются от налогообложения (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Вывод: НДФЛ не удерживается и не уплачивается.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время