Подпунктом 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрена льгота по НДС при реализации услуг общественного питания. Для освобождения необходимо соблюдение следующих условий:
1 сумма доходов организации или ИП за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение,
не должна превышать в совокупности
3 млрд руб.;
2 удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен составлять
70% или более;
3 среднемесячный размер заработной платы сотрудникам –
не ниже размера региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.
Эти положения в полной мере распространяются на упрощенцев, которые являются плательщиками НДС. Это значит, что если организация (ИП) на УСН оказывает услуги общепита и признается плательщиком НДС, то для применения освобождения с 01.01.2026 необходимо соблюдение указанных выше условий по итогам 2025 года. При несоблюдении хотя бы одного условия воспользоваться освобождением от уплаты НДС нельзя.
Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, которым предусмотрено, что воспользоваться освобождением от НДС в общепите можно без соблюдения условия об уровне средней зарплаты. Такое послабление распространяется на:
Категории налогоплательщиков, которые могут не соблюдать требование о средней зарплате
- Организации (ИП) на УСН, доход которых за 2025 год не превысил 60 млн руб., но которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.);
- ИП, утративших с 01.01.2026 право на ПСН (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.), но у которых доходы от реализации за 2025 год, когда применялась ПСН, не превысили 60 млн руб.
с 1 апреля по 31 декабря 2026 года
Период, в течение которого можно воспользоваться льготой без соблюдения требования о средней зарплате
Важно: Воспользоваться льготой такие налогоплательщики могут с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при условии, что удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 г. превышает 70%.
Условия для применения льготы по НДС в общепите на УСН с 01.04.2026 по 31.12.2026
1 Доход за 2025 год
не превысил 60 млн руб. (для УСН) или доходы от реализации при ПСН за 2025 год не превысили 60 млн руб. (для ИП, утративших право на ПСН).
2 Удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 г. превышает 70%.
3 Организация (ИП) с 01.01.2026 является
плательщиком НДС.
4 Сумма доходов за 2025 год
не превышает 3 млрд руб. (общее условие, действует для всех).
Краткий итог
- Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ для определенных категорий налогоплательщиков общепита на УСН отменено требование о средней зарплате для применения льготы по НДС.
- Послабление распространяется на организации и ИП на УСН, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн руб., но которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС (доход превысил 20 млн руб.).
- Льготу можно применять с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
- Обязательное условие: удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 г. превышает 70%.
- Общее ограничение по сумме доходов (не более 3 млрд руб.) сохраняется.
#НДС #общепит #УСН #льготапоНДС #средняязарплата #закон104ФЗ #ст149НКРФ #ПСН #изменения2026 #налоговыельготы
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
