Обязательные реквизиты счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлены в п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.
Так, согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, в счете-фактуре на реализацию указывается:
Правила заполнения счетов-фактур утверждены постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила заполнения счета-фактуры).
Ни НК РФ, ни Правила заполнения счета-фактуры не предусматривают заполнение одной из указанных строк в счете-фактуре на отгрузку в счет ранее полученного аванса (предоплаты). Иначе говоря, заполнение одной строки не исключает заполнение другой.
Кроме того, сведения из строк 5 и 5б переносятся продавцом в книгу продаж (графы 11 и 11а), а покупателем – в книгу покупок (графы 7 и 7а).
Следовательно, если продавец отгружает товар (работы, услуги), передает имущественные права в счет аванса (предоплаты), в счете-фактуре нужно заполнить как строку 5, так и строку 5б.
| Строка | Что указывается | Куда переносится | Обязательность |
|---|---|---|---|
| Строка 5 | Номер платежно-расчетного документа, по которому получена оплата (частичная оплата) | Книга продаж (графа 11), Книга покупок (графа 7) | Обязательна при получении аванса |
| Строка 5б | Номер и дата счета-фактуры, выставленного при получении аванса, в счет которого производится отгрузка | Книга продаж (графа 11а), Книга покупок (графа 7а) | Обязательна с 01.01.2026 при отгрузке в счет аванса |
Незаполнение строки 5 при заполненной строке 5б может привести к расхождениям в книге продаж и книге покупок, что вызовет требования налогового органа о представлении пояснений.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время