Обязательно ли заполнять строку 5 счета-фактуры (УПД), если заполнена строка 5б?
Обоснование ответа
Обязательные реквизиты счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлены в п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.
Так, согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, в счете-фактуре на реализацию указывается:
- номер платежно-расчетного документа при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (строка 5),
- а также порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты (частичной оплаты или иных платежей) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты (строка 5б).
Правила заполнения счетов-фактур утверждены постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила заполнения счета-фактуры).
Ни НК РФ, ни Правила заполнения счета-фактуры не предусматривают заполнение одной из указанных строк в счете-фактуре на отгрузку в счет ранее полученного аванса (предоплаты). Иначе говоря, заполнение одной строки не исключает заполнение другой.
Кроме того, сведения из строк 5 и 5б переносятся продавцом в книгу продаж (графы 11 и 11а), а покупателем – в книгу покупок (графы 7 и 7а).
Следовательно, если продавец отгружает товар (работы, услуги), передает имущественные права в счет аванса (предоплаты), в счете-фактуре нужно заполнить как строку 5, так и строку 5б.
Сравнение строк 5 и 5б
| Строка | Что указывается | Куда переносится | Обязательность |
|---|---|---|---|
| Строка 5 | Номер платежно-расчетного документа, по которому получена оплата (частичная оплата) | Книга продаж (графа 11), Книга покупок (графа 7) | Обязательна при получении аванса |
| Строка 5б | Номер и дата счета-фактуры, выставленного при получении аванса, в счет которого производится отгрузка | Книга продаж (графа 11а), Книга покупок (графа 7а) | Обязательна с 01.01.2026 при отгрузке в счет аванса |
Важно
Незаполнение строки 5 при заполненной строке 5б может привести к расхождениям в книге продаж и книге покупок, что вызовет требования налогового органа о представлении пояснений.
Краткий итог
- Строка 5 (платежно-расчетный документ) и строка 5б (реквизиты авансового счета-фактуры) являются самостоятельными и обязательными реквизитами счета-фактуры.
- Заполнение строки 5б не отменяет обязанность заполнять строку 5.
- Обе строки подлежат отражению в книгах продаж и покупок.
- При отгрузке в счет аванса необходимо заполнять обе строки.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.