Вопрос от читателя: Организация на общем режиме налогообложения (ОСНО) при реализации некоторых товаров в 2025 году применяет ставку НДС 10%. Сохранится ли возможность применения этой льготной ставки в 2026 году на фоне планируемого повышения основной ставки налога?
Да, в 2026 году по большинству льготных категорий товаров продолжит действовать ставка НДС 10%. Её сохранение прямо предусмотрено новым законодательством. Однако для одного конкретного вида продукции льгота будет отменена, и при её реализации потребуется применять общую ставку.
Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость повышается с 20% до 22%. Это изменение затронет большинство операций, которые сейчас облагаются по стандартной ставке.
При этом законодатель отдельно подчеркивает, что повышение не затрагивает специальные и льготные ставки НДС. Это означает, что наряду с новой основной ставкой 22% сохранят своё действие ставки 0%, 10%, а для «упрощенцев» — 5% и 7%.
Нормативное основание: Поправки внесены подпунктом «в» пункта 8 статьи 2, пунктом 3 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Льготная ставка НДС в размере 10%, установленная пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, в 2026 году продолжит применяться. Её действие распространяется на тот же утвержденный перечень социально значимых товаров и услуг:
| Категория товаров | Примеры | Основной регулирующий документ |
|---|---|---|
| Продовольственные товары | Мясо, молоко, яйца, хлеб, крупы, сахар, соль, овощи, рыба (не деликатесная). | Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 |
| Товары для детей | Одежда, обувь, коляски, кроватки, игрушки, школьные тетради, подгузники. | Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 |
| Медицинские товары | Лекарственные средства, медицинские изделия (имеющие регистрационное удостоверение). | Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 |
| Печатная продукция | Книги образовательного, научного и культурного характера, периодические печатные издания (с учетом ограничений по рекламе). | Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 |
| Племенные животные | Племенной скот, птица, рыба, эмбрионы, семя. | Постановление Правительства РФ от 18.12.2024 № 1816 |
Важно для корректного применения: Для правомерного использования ставки 10% недостаточно, чтобы товар просто подпадал под общую категорию. Его конкретное наименование и, что критично, код по Общероссийскому классификатору продукции (ОКПД 2) должны быть указаны в соответствующем перечне, утвержденном Правительством РФ.
Законодатель сделал одно целевое исключение из общего правила о сохранении льготы. С 1 января 2026 года ставка НДС 10% отменяется для следующих видов продукции:
Реализация этих товаров с 2026 года должна облагаться НДС по общей ставке 22%. Соответствующие изменения будут внесены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.
Нормативное основание: Поправки внесены подпунктом «б» пункта 8 статьи 2, пунктом 3 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
1. Для большинства товаров, реализуемых в 2025 году по ставке 10%, в 2026 году ничего не изменится. Организация может и должна продолжать применять льготную ставку.
2. Необходима точечная проверка ассортимента. Бухгалтерии следует свериться с официальными перечнями и проверить коды ОКПД 2 по всем позициям, особенно по молокосодержащей продукции, чтобы исключить ошибку в применении ставки.
3. Обновление договоров и цен. По товарам, перешедшим с 10% на 22%, необходимо заранее проинформировать контрагентов и, при необходимости, оформить дополнительные соглашения к договорам об изменении цены.
4. Внимание к переходным операциям. При отгрузке в январе 2026 года товаров, оплаченных авансом в 2025 году, нужно корректно применять разные ставки НДС к авансу и к отгрузке, а также правильно восстанавливать налог.
Информация основана на актуальных изменениях законодательства по состоянию на декабрь 2025 года. Для принятия окончательных решений по конкретным хозяйственным операциям рекомендуется консультация с профессиональным бухгалтером или аудитором.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время