С 2026 года вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, которые затронут многих упрощенцев. В связи с этим у организаций и ИП на УСН, в частности, у медицинских, возникает закономерный вопрос: смогут ли они и в новых условиях не платить НДС по операциям, освобожденным от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Да, организация на УСН в 2026 году, даже если она утратила общее освобождение от НДС из-за превышения лимита доходов, вправе не уплачивать НДС по тем операциям, которые прямо перечислены в ст. 149 НК РФ в качестве необлагаемых. К таким операциям, в частности, относятся медицинские услуги, подпадающие под критерии подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Право на применение льготы по ст. 149 НК РФ вытекает из следующих норм и разъяснений:
Императивность нормы: Льготы, установленные ст. 149 НК РФ, носят обязательный характер и применяются всеми налогоплательщиками, вне зависимости от выбранного режима налогообложения. Это означает, что если операция прямо поименована в данной статье как не подлежащая обложению НДС, организация на УСН обязана применить эту льготу.
Отсутствие зависимости от лимитов по доходам: Право на освобождение по ст. 149 НК РФ не связано с величиной доходов налогоплательщика. Оно предоставляется бессрочно и действует до тех пор, пока выполняются условия, установленные для конкретной льготной операции.
Подтверждение Минфина: Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что освобождение по ст. 149 НК РФ распространяется и на упрощенцев, которые в иных случаях обязаны уплачивать НДС.
Чтобы медицинская организация на УСН могла правомерно не начислять НДС, оказываемые ею услуги должны соответствовать критериям, указанным в подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. К ним относятся, в частности:
Для применения льготы необходимо, чтобы услуги входили в установленный Перечень и оказывались соответствующими лицензированными организациями.
Снижение лимита для освобождения от НДС на УСН: С 2026 года лимит дохода, дающий право на общее освобождение от обязанностей плательщика НДС для упрощенцев, планируется снизить. Согласно законопроекту № 1026190-8, принятому во втором чтении, будет действовать поэтапное снижение: 20 млн руб. за 2025 год для освобождения в 2026 году, 15 млн руб. за 2026 год для освобождения в 2027 году и 10 млн руб. начиная с 2028 года. Это означает, что многие медицинские организации, которые в 2025 году были освобождены от НДС, в 2026 году могут его утратить и стать налогоплательщиками НДС.
Данное изменение не отменяет действие ст. 149 НК РФ: Важно понимать, что утрата освобождения по ст. 145 НК РФ (из-за превышения лимита доходов) не лишает организацию права применять льготы по ст. 149 НК РФ. Медицинские услуги, соответствующие критериям, как и прежде, не облагаются НДС.
Таким образом, медицинская организация на УСН, которая в 2026 году утратила общее освобождение от НДС из-за превышения нового лимита доходов, полностью сохраняет право не уплачивать НДС при оказании медицинских услуг, перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для этого необходимо соблюдение условий льготы и ведение раздельного учета, если деятельность является смешанной.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время