Индивидуальным предпринимателям, планирующим работать на патентной системе налогообложения (ПСН) с первого января 2026 года, важно помнить о ключевом сроке: заявление в налоговую инспекцию необходимо подать не позднее 16 декабря 2025 года. Этот срок установлен Налоговым кодексом РФ и подтвержден разъяснениями ФНС России.
В 2026 году патентная система ожидает серьезные изменения, поэтому своевременная подача документов и учет новых правил особенно важны для сохранения права на этот спецрежим.
Почему дедлайн — 16 декабря 2025 года?
Согласно пункту 2 статьи 346.45 НК РФ, заявление на получение патента подается не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала его применения.
Патент действует с 1 января 2026 года.
Отсчитав 10 рабочих дней от этой даты (исключая выходные и праздники), мы получаем крайнюю дату подачи — 16 декабря 2025 года.
Подать заявление можно несколькими способами:
- Электронно: Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
- Лично или по почте: В бумажном виде в любую налоговую инспекцию.
После получения заявления у налоговиков есть 5 рабочих дней, чтобы выдать патент в электронной форме.
Какая форма заявления действует?
Для перехода на ПСН с 2026 года пока продолжает действовать текущая форма № 26.5-1, утвержденная приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. ФНС уже разработала проект новой формы, но он вступит в силу только с 1 января 2026 года.
Что делать, если срок пропущен?
Даже если вы подали заявление позже установленного срока, но до даты начала действия патента (1 января), налоговый орган не вправе отказать в его выдаче лишь на этом основании. В такой ситуации инспекция может предложить вам скорректировать даты в заявлении или подать новый документ. Однако лучше не рисковать и уложиться в законодательный дедлайн — 16 декабря.
Главные изменения в патентной системе с 2026 года
Подавая заявление, важно понимать, что правила игры на ПСН с 2026 года ужесточаются. Основные изменения касаются лимитов по доходам.
Снижение лимита доходов
Самый болезненный для многих предпринимателей пункт — трехкратное снижение предельного размера доходов.
| Год | Лимит доходов для применения ПСН |
|---|---|
| 2025 | 60 млн рублей |
| 2026 | 20 млн рублей |
| 2027 | 15 млн рублей |
| 2028 | 10 млн рублей |
Важные нюансы:
- Учет доходов за прошлый год: Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы не сможете получить патент на 2026 год, даже если в 2026 году планируете уложиться в лимит.
- Совмещение режимов: Если вы совмещаете ПСН с УСН, для проверки лимита в 20 млн рублей суммируются доходы по обоим режимам. На ОСНО учитываются только доходы по патенту.
Последствия превышения лимита в течение 2026 года
Если вы получили патент, но в течение 2026 года ваши доходы превысили 20 млн рублей, последствия будут серьезными:
- Аннулирование патента с начала налогового периода.
- Перерасчет налогов по основной системе (УСН или ОСНО) с начала года.
- Утрата освобождения от НДС. Предприниматели, перешедшие с ПСН на УСН из-за превышения лимита, автоматически становятся плательщиками НДС.
Кому еще недоступен патент в 2026 году?
Помимо превышения лимита по доходам, право на ПСН утрачивается, если:
- Средняя численность наемных работников превышает 15 человек.
- Вид деятельности ИП не входит в перечень, утвержденный законом субъекта РФ для ПСН.
16 декабря 2025 года — критически важная дата для предпринимателей, которые хотят работать на патенте с нового года. Успейте подать заявление по форме 26.5-1 и заранее оцените, сможете ли вы уложиться в новые, более строгие лимиты по доходам. Это позволит вам избежать потери права на спецрежим, доначислений налогов и штрафов, обеспечив своему бизнесу стабильную и законную работу в 2026 году.