Перечень расходов для УСН станет открытым с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные изменения для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы». Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ коренным образом меняет подход к учету затрат, делая перечень расходов открытым. Это важнейшее изменение, которое существенно повлияет на налоговую нагрузку и финансовое планирование малого и среднего бизнеса.

Что меняется для упрощенцев?

До 2026 года статья 346.16 НК РФ содержала закрытый перечень расходов, которые можно было учесть при расчете налоговой базы. Если конкретной статьи затрат в этом списке не было, уменьшить на нее налогооблагаемую базу было невозможно, даже если расход был экономически обоснован и документально подтвержден.

Новые критерии учета расходов на УСН

С 2026 года для признания расхода необходимо одновременное соблюдение трех условий, заимствованных из правил налога на прибыль:

• Направленность на получение дохода: Расход должен быть напрямую связан с деятельностью, направленной на извлечение экономической выгоды.
• Экономическая обоснованность: Затраты должны быть оправданы с точки зрения их величины и целесообразности для бизнеса.
• Документальное подтверждение: Все расходы должны быть оформлены первичными учетными документами в соответствии с законодательством.

Какие расходы теперь можно учесть?

Открытый перечень позволяет признавать широкий спектр затрат, которые ранее не принимались к налоговому учету. Вот лишь несколько примеров:

• Маркетинг и продвижение: Расходы на контекстную рекламу, SEO-оптимизацию, продвижение в социальных сетях, таргетинг, услуги копирайтеров.
• Цифровые сервисы и подписки: Оплата SaaS-сервисов (например, CRM-систем, онлайн-бухгалтерий), облачных хранилищ, различных лицензионных программ.
• Обучение и развитие: Затраты на курсы повышения квалификации, тренинги, вебинары и профессиональное обучение сотрудников.
• Консультационные и юридические услуги: Услуги аудиторов, юристов, консультантов по налогам и ведению бизнеса.
• Техника и оборудование: Приобретение компьютеров, оргтехники, лицензионного программного обеспечения.

На что обратить особое внимание?

• Отсутствие деловой цели: Расходы, не имеющие прямого отношения к предпринимательской деятельности (например, личные траты руководителя, оформленные через компанию), учесть будет невозможно.
• Некорректное оформление документов: Отсутствие договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур или платежных поручений приведет к отказу в признании расхода.

Практические рекомендации по подготовке

Чтобы максимально эффективно использовать новые возможности и избежать споров с налоговыми органами, бизнесу стоит подготовиться заранее:

• Актуализируйте учетную политику: Внесите в нее изменения, отражающие новые принципы признания расходов.
• Пересмотрите внутренние регламенты: Установите четкие правила по оформлению и подтверждению всех видов затрат.
• Настройте документооборот: Обеспечьте корректное оформление договоров, актов, отчетов подрядчиков, особенно для цифровых и маркетинговых услуг.
• Обучите сотрудников: Бухгалтерия и руководители должны понимать новые критерии признания расходов.

Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ