Минфин России в письме от 03.12.2025 № 03-07-11/117416 рассмотрел следующую ситуацию. По итогам 2025 года оборот ИП на УСН составил 22 млн руб. У ИП возник вопрос: должен ли он уплачивать НДС с 01.01.2026, если оборот за 2026 год будет менее 20 млн руб.
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их доход превышает установленный лимит. В 2026 году обязанность по исчислению и уплате НДС возникает, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ).
Ключевой вывод Минфина России: Доходный критерий, который освобождает упрощенца от НДС, оценивается ежегодно (письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-07-11/113540, п. 2 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Иначе говоря, для получения права на освобождение от уплаты НДС с 2026 года необходимо оценить доход за 2025 год.
Следовательно, если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 01.01.2026 организация (ИП) на УСН утратила право на освобождение от НДС и должна исчислять и уплачивать НДС. Эта обязанность не зависит от дохода, который налогоплательщик получит в 2026 году.
| Период оценки | Лимит дохода | Результат |
|---|---|---|
| Доход за 2025 год | 20 млн руб. | Определяет обязанность платить НДС в 2026 году |
| Доход за 2026 год | 15 млн руб. | Определяет обязанность платить НДС в 2027 году |
От размера дохода по итогам 2026 года будет зависеть обязанность упрощенца платить НДС в 2027 году. Если он составит более 15 млн руб., то обязанность по уплате НДС сохранится. Если доход за 2026 год не превысит указанную величину, то организация (ИП) автоматически освобождается от НДС, несмотря на то что в 2026 году она его платила.
| Показатель | Доход за 2025 год | Доход за 2026 год |
|---|---|---|
| Пороговое значение | 20 млн руб. | 15 млн руб. |
| На что влияет | На обязанность платить НДС в 2026 году | На обязанность платить НДС в 2027 году |
| При превышении | НДС платить обязательно в 2026 году (независимо от дохода 2026 года) | НДС платить обязательно в 2027 году |
| При непревышении | Освобождение от НДС в 2026 году | Освобождение от НДС в 2027 году |
Исходные данные:
Вопрос: Должен ли ИП платить НДС в 2026 году?
Ответ Минфина России: Да, должен. Поскольку доход за 2025 год превысил 20 млн руб., право на освобождение от НДС утрачено с 01.01.2026. Тот факт, что в 2026 году доход будет менее 20 млн руб., не имеет значения для определения обязанности по НДС в 2026 году.
А что с 2027 годом? Если доход за 2026 год составит 18 млн руб. (менее 15 млн руб.), то с 01.01.2027 ИП освобождается от НДС автоматически.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время