Пересчитывать НДС по ставке 22% не нужно.
Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ об увеличении ставки НДС до 22% вступили в силу 01.01.2026 (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Новая ставка применяется к отношениям по реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных), имущественных прав, переданных с 01.01.2026 (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
Датой отгрузки товара считается дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика (письма Минфина России от 14.03.2019 № 03-07-11/16880, от 28.08.2017 № 03-07-11/55118).
Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). При этом передачей признается вручение вещи приобретателю, а также перевозчику для отправки приобретателю или в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки (п. 1 ст. 224 ГК РФ).
Кроме того, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара. Либо момент предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара (ст. 458 ГК РФ).
НДС необходимо исчислять на дату отгрузки товаров независимо от даты перехода права собственности (письмо Минфина России от 24.01.2019 № 03-07-11/3850).
В рассматриваемой ситуации применяется ставка НДС 20%, несмотря на то что по договору право собственности на товар перешло в 2026 году. Это объясняется тем, что отгрузка товара произошла в 2025 году, а именно с этим связан момент исчисления НДС.
| Шаг | Действие | Результат |
|---|---|---|
| 1 | Определить дату отгрузки товара (дата первого первичного документа на имя покупателя или перевозчика) | Декабрь 2025 года |
| 2 | Определить момент исчисления НДС (наиболее ранняя из дат: отгрузка или оплата) | Отгрузка в декабре 2025 года |
| 3 | Определить ставку НДС, действовавшую на момент отгрузки | Ставка 20% |
| 4 | Переход права собственности (даже в 2026 году) не влияет на ставку | Пересчет не требуется |
| Ситуация | Дата отгрузки | Дата перехода права собственности | Применяемая ставка НДС |
|---|---|---|---|
| Рассматриваемая ситуация | Декабрь 2025 | Январь 2026 (по договору) | 20% (пересчет не требуется) |
| Отгрузка после 01.01.2026 | Январь 2026 | Январь 2026 | 22% |
| Предоплата в 2025 году, отгрузка в 2026 | 2026 | 2026 | 22% (с суммы отгрузки), по авансу — 20/120 |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время