Пониженные ставки по УСН в 2026 году: кто сможет их применять
С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, меняющие подход к установлению льготных ставок по упрощенной системе налогообложения (УСН). Ключевое нововведение — право субъектов РФ снижать налоги теперь ограничено федеральным перечнем разрешенных видов деятельности. Однако для 2026 года ситуация носит переходный характер.
Новый порядок и исключение для 2026 года
Ранее регионы могли самостоятельно определять, для каких видов бизнеса устанавливать пониженные ставки. С 2026 года это право централизовано: Правительство РФ формирует единый для всей страны перечень видов экономической деятельности, по которым возможны льготы. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Однако для налогового периода 2026 года сделано исключение. Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р утвержден перечень, который включает практически все коды ОКВЭД, за редкими исключениями. Это означает, что в текущем году регионы сохраняют широкие полномочия по снижению ставок, и для бизнеса существенных изменений не произойдет.
Условия применения льготной ставки в 2026 году
Чтобы применять пониженную ставку, утвержденную законом вашего региона, необходимо соответствовать двум основным федеральным критериям:
- Вид деятельности должен быть разрешен. На 2026 год это почти все виды, кроме прямо запрещенных.
- Доходы за налоговый период не должны превышать 490,5 млн рублей. Это тот же лимит, что является условием для применения самого спецрежима УСН в 2026 году.
Дополнительные региональные условия
Кроме федеральных требований, каждый субъект РФ вправе устанавливать собственные дополнительные условия для получения льготы, такие как:
- Территориальный принцип (например, для резидентов особых экономических зон).
- Наличие определенного статуса (например, социальное предприятие, субъект МСП).
- Доля доходов от льготируемого вида деятельности в общей выручке (часто требуется не менее 70-80%).
- Среднесписочная численность работников не должна превышать установленный регионом лимит.
Какие виды деятельности исключены из льгот
Даже в широком перечне на 2026 год есть несколько исключений. Пониженные региональные ставки не могут применяться к следующим видам деятельности:
- Подгруппа 64.92.6 — деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов.
- Группа 65.11 — страхование жизни.
- Группа 65.30 — деятельность негосударственных пенсионных фондов (НПФ).
- Подкласс 92.1 — организация и проведение азартных игр.
Диапазон пониженных ставок
Регионы по-прежнему могут устанавливать ставки в следующих пределах:
| Объект налогообложения | Федеральная ставка | Диапазон региональных льготных ставок |
|---|---|---|
| «Доходы» | 6% | от 1% до 6% |
| «Доходы минус расходы» | 15% | от 5% до 15% |
Конкретный размер ставки необходимо уточнять в законе вашего субъекта РФ. Если региональный закон не принят или ваш вид деятельности под него не подпадает, применяются стандартные федеральные ставки (6% или 15%).
Что ждет бизнес в 2027 году?
Распоряжение Правительства № 4176-р действует только до 31 декабря 2026 года. Эксперты полагают, что к 2027 году перечень видов деятельности, для которых возможны льготы, будет существенно скорректирован и сужен. Цель изменений — выравнивание условий налогообложения по стране и предотвращение «налоговой миграции» бизнеса.
Владельцам бизнеса уже сейчас стоит следить за новостями и анализировать, попадает ли их основной вид деятельности в число потенциально приоритетных для государства, чтобы быть готовыми к возможным изменениям.
Практические шаги для бизнеса в 2026 году
- Проверьте свой ОКВЭД: Убедитесь, что основной вид деятельности не входит в список исключений (ломбарды, страхование жизни, НПФ, азартные игры).
- Изучите региональное законодательство: Найдите закон своего субъекта РФ о пониженных ставках УСН и проверьте все условия.
- Проконтролируйте лимит доходов: Следите, чтобы доходы за год не превысили 490,5 млн рублей.
- Подготовьте документы: Если в регионе есть требование о доле доходов, обеспечьте возможность подтвердить этот показатель.
- Планируйте на перспективу: Начните мониторить информацию о возможных изменениях в федеральном перечне на 2027 год уже во второй половине 2026 года.
Итоги и выводы
1. 2026 год — переходный период: Благодаря широкому федеральному перечню, большинство видов бизнеса сохраняют возможность применять пониженные ставки УСН, если они установлены в регионе.
2. Важен не только федеральный, но и региональный закон: Для применения льготы необходимо соответствовать как федеральным критериям (вид деятельности, лимит доходов), так и требованиям закона конкретного субъекта РФ.
3. Четкие исключения: Четыре вида деятельности (ломбарды, страхование жизни, НПФ, азартные игры) лишены права на региональные льготы по УСН уже с 2026 года.
4. Подготовка к 2027 году: Уже в 2026 году стоит готовиться к возможному сужению перечня льготируемых видов деятельности с 2027 года.
5. Проверка актуальности: Данная статья основана на действующем законодательстве по состоянию на январь 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется уточнять актуальные условия применения льгот в законах вашего региона и консультироваться с профессиональными бухгалтерами.
Компания ИТ Вектор предоставляет профессиональные услуги по аутсорсингу бухгалтерии и кадрового дела.
Наши эксперты помогут вашему бизнесу разобраться в новых правилах применения пониженных ставок УСН: проанализируют соответствие вашего вида деятельности, проверят региональные требования, проконтролируют соблюдение лимитов и подготовят всю необходимую отчетность.
Полный перечень услуг и условия — на нашем сайте: https://it-vector.group/services/autsorsing-bukhgalterii-i-kadrovogo-dela/