+7 (913) 961-38-13 +7 (3812) 29-01-00
0
Законодательство

При соблюдении каких условий можно перейти на УСН с 01.01.2027

Условия перехода на УСН с 01.01.2027: лимиты, сроки и подводные камни

Чтобы перейти на УСН с 2027 года, лимит доходов организации за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн руб.

Обоснование

Действующие организации и предприниматели, которые собираются работать на УСН, могут перейти на спецрежим со следующего календарного года, если уведомят налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При этом необходимо соблюдение ряда условий.

1. Лимит доходов за 9 месяцев

Организация вправе перейти на УСН со следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года доходы не превысили 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этот показатель подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий году перехода организации на УСН.

На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734). Поэтому чтобы перейти на УСН с 2027 года, лимит доходов за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн руб. (337,5 млн руб. * 1,090).

На индивидуальных предпринимателей это условие не распространяется.

2. Средняя численность работников

У организации (ИП), которая собирается применять УСН, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Может сложиться ситуация, что за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, средняя численность работников превышает 130 человек. В таком случае налогоплательщик вправе перейти с 1 января на УСН, если до этой даты приведет среднюю численность сотрудников в соответствие с требованиями (письма Минфина России от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248).

3. Балансовая стоимость основных средств

Балансовая стоимость основных (ОС) средств организации (согласно бухучету) не превышает 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Балансовую стоимость ОС (на 1 октября года, предшествующего переходу на УСН) необходимо указывать организациям в уведомлении о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если на 1 октября балансовая стоимость ОС превысила 200 млн руб., организация вправе перейти с 1 января на УСН, если на эту дату балансовая стоимость ОС будет не более 200 млн руб. (письма Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-06/2/4250, ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

ИП для перехода на УСН рассчитывать балансовую стоимость ОС не обязаны.

С какими сложностями сталкивается бизнес при подготовке к переходу?

На практике проверка соответствия этим трем критериям часто вызывает трудности, так как требует безупречного учета:

  • Расчет доходов
    Необходимо корректно определить дату признания дохода (метод начисления или кассовый метод, в зависимости от текущего режима), исключить из базы суммы, не облагаемые налогом, и правильно учесть курсовые разницы, если есть валютные операции.
  • Подсчет численности
    В среднюю численность включаются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также работники по гражданско-правовым договорам (ГПХ). Ошибка в формуле расчета среднесписочной численности (особенно при наличии декретниц или сотрудников на неполной ставке) может дать ложный результат.
  • Оценка основных средств
    Балансовая стоимость рассчитывается на 1 октября. В эту стоимость включаются все ОС, независимо от того, используются они в деятельности, облагаемой УСН, или нет. Сложность возникает при корректном списании полностью амортизированных объектов или правильном учете лизингового имущества.

Типичные ошибки, которые можно допустить

  • Пропуск крайнего срока. Уведомление о переходе не подано до 31 декабря 2026 года включительно.
  • Неверный расчет 9-месячного дохода. Бухгалтерия включает в доход суммы, которые по НК РФ не учитываются, или, наоборот, упускает внереализационные доходы, из-за чего искусственно занижает или завышает базу.
  • Игнорирование динамики численности. Компания думает, что если в сентябре численность была 135 человек, то переход невозможен. На самом деле, если к 31 декабря штат сокращен до 130 человек и менее, право на переход сохраняется (но это требует тщательного документального подтверждения).
  • Неверная оценка ОС. В расчет берется не остаточная, а первоначальная стоимость, либо не исключаются объекты, которые уже полностью самортизированы, но числятся на забалансовом учете.

Чем это грозит: последствия ошибок

Если налоговая инспекция в ходе камеральной проверки первого же периода на УСН выявит, что компания не имела права на переход, последствия будут серьезными:

  • Аннулирование права на УСН
    Организацию в принудительном порядке переведут на общую систему налогообложения (ОСНО) задним числом, с 1 января 2027 года.
  • Доначисление налогов
    Придется пересчитать и доплатить налог на прибыль (20%), НДС (20% или 10%) и налог на имущество организаций за весь период с начала года.
  • Штрафы и пени
    На недоимки будут начислены пени за каждый день просрочки, а также штраф в размере 20% (а при доказанности умысла – 40%) от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
  • Проблемы с контрагентами
    Выставление счетов-фактур с НДС задним числом может вызвать отказы в вычетах у ваших покупателей и привести к разрыву деловых связей.

Как гарантированно избежать рисков и подготовиться к 2027 году?

Самостоятельная проверка всех условий перехода на УСН требует высокой квалификации и идеального порядка в учете. Любая неточность в данных 1С может стоить компании миллионов рублей доначислений.

Чтобы переход на спецрежим прошел безопасно, доверьте аудит и подготовку отчетности профессионалам компании «ИТ Вектор». Мы предлагаем комплексные решения для вашего спокойствия:

Аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела Наши эксперты проведут полный аудит ваших показателей за 9 месяцев 2026 года: корректно рассчитают доходы с учетом коэффициента-дефлятора, проверят среднесписочную численность и остаточную стоимость основных средств. Мы гарантируем своевременную подачу уведомления в ФНС и отсутствие ошибок в учете. Заказать аутсорсинг бухгалтерии
Профессиональное сопровождение 1С Мы настроим вашу учетную систему так, чтобы она автоматически контролировала лимиты доходов и численности в режиме реального времени. Своевременные обновления и корректная настройка регистров бухгалтерского учета в 1С исключат человеческий фактор при формировании отчетности для перехода на УСН. Перейти к сопровождению 1С:ИТС

Не рискуйте стабильностью бизнеса. Проверьте готовность вашей компании к переходу на УСН уже сегодня!

Оставить заявку на экспресс-аудит учета или консультацию в «ИТ Вектор»

Заявка на сопровождение →

ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.

Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.