Применяется ли льгота по НДС при продаже ПО в период реорганизации
Организация при реализации программного обеспечения (ПО), включенного в реестр российского ПО (далее – Реестр), использовала освобождение от НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. В связи с реорганизацией ООО в форме преобразования в АО начат процесс внесения соответствующих изменений в Реестр. Поэтому возник вопрос о правомерности применения АО этой льготы до завершения процедуры внесения изменений в Реестр.
Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождение от НДС применяется при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.
Льгота НЕ применяется, если передаваемые права заключаются в предоставлении возможности (абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):
- распространять рекламную информацию в интернете или получать доступ к такой информации;
- размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки.
Таким образом, условия для применения освобождения от уплаты НДС по операциям по передаче прав на ПО следующие: включение такого ПО в Реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Иные ограничения для использования льготы по НДС при реализации ПО в НК РФ не предусмотрены (письмо Минфина России от 01.11.2025 № 03-07-07/106798).
Следовательно, при передаче прав на ПО, включенного в Реестр, в период реорганизации в форме преобразования ООО, являющегося владельцем ПО, в АО можно применять освобождение от НДС.
Краткий итог
- Освобождение от НДС при реализации ПО применяется при включении ПО в Реестр и соблюдении ограничений (абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
- Реорганизация в форме преобразования (ООО → АО) не является препятствием для применения льготы.
- Процесс внесения изменений в Реестр в связи с реорганизацией не приостанавливает действие льготы.
- Позиция Минфина России изложена в письме от 01.11.2025 № 03-07-07/106798.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.