10 июня 2026 года работодатель назначает пособие за период с 29.05.2026 по 05.06.2026. Страховой стаж сотрудника 7 лет. Сотрудник работает полный рабочий день, районные коэффициенты не установлены. Доход сотрудника за 2025 год составляет 480 000 руб., а за 2024 год – 360 000 руб. Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений.
Заработок сотрудника исчисляется исходя из сумм, начисленных за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, при условии, что на эти суммы начислялись страховые взносы (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для получения среднего дневного заработка начисленную за два года сумму необходимо разделить на 730 (если с сотрудником трудовой договор был приостановлен в порядке ст. 351.7 ТК РФ, то этот период уменьшает количество дней в расчетном периоде).
Фактический среднедневной заработок составляет (480 000 руб. + 360 000 руб.) / 730 дней = 1 150,68 руб.
Предельная величина заработка, учитываемая при расчете пособия по временной нетрудоспособности, составляет в 2025 году – 2 759 000 руб., в 2024 году – 2 225 000 руб. Фактический доход сотрудника не превышает предельную величину за каждый год.
Средний дневной заработок сотрудника не может быть меньше дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ на дату наступления страхового случая (дату выдачи больничного). С 1 января 2026 года МРОТ равен 27 093 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Фактический среднедневной заработок сотрудника (1 150,68 руб.) больше минимального заработка, поэтому для дальнейшего расчета суммы выплаты по больничному листу берем фактический средний дневной заработок сотрудника.
В зависимости от страхового стажа сотрудника определяем размер дневного пособия. Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:
Страховой стаж сотрудника менее 8, но больше 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен: 1 150,68 руб. х 80% = 920,54 руб.
Согласно ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ если полученный размер пособия в расчете за полный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ, деленный на количество календарных дней в месяце. При этом не имеет значения страховой стаж сотрудника.
Если сотрудник болеет несколько месяцев, то для каждого месяца сумма пособия определяется отдельно (ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия по новым правилам составит:
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом стажа, превышает эти суммы, поэтому пособие необходимо рассчитывать исходя из этой суммы (920,54 руб.).
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 920,54 руб. х 3 = 2 761,62 руб.
Выплата пособия производится в порядке, установленном для заработной платы (ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это значит, что пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Таким образом, работодатель обязан выплатить пособие за первые 3 дня нетрудоспособности в ближайшую дату выплаты зарплаты после закрытия больничного листа (в том числе вместе с зарплатой за первую половину месяца).
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ у источника выплаты (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому работодатель удерживает НДФЛ только с суммы пособия за первые три дня нетрудоспособности. НДФЛ с суммы пособия удерживается при фактической выплате денежных средств сотруднику (п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ подлежит уплате в бюджет не позднее 29 июня в составе ЕНП (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для целей примера применяется ставка НДФЛ 13 %.
Пособие по временной нетрудоспособности страховыми взносами не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 10.06.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 2 761,62 | 2 761,62 |
| 2 | 10.06.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 2 402,62 | |
| 3 | 10.06.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 359 | |
| 4 | 29.06.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 359 |
Сотрудница болела с 29.05.2026 по 05.06.2026. Страховой стаж сотрудницы 7 лет, работает полный рабочий день, районные коэффициенты не установлены. В период с 25.12.2022 по 13.05.2023 сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам, а с 14.05.2023 по 05.03.2025 – в отпуске по уходу за ребенком.
Сотрудница написала заявление о замене 2024 года на 2022. Доход сотрудницы за 2025 год составляет 493 181 руб., за 2022 год – 440 283 руб., за 2021 – 380 675 руб.
Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений. Выплата произведена 10 июня.
Заработок сотрудника рассчитывается исходя из сумм, начисленных за 2 года, предшествующих году наступления больничного, при условии, что на эти суммы начислялись страховые взносы (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Если в двух предшествующих годах или хотя бы в одном из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то эти годы могут быть заменены на предшествующие календарные годы (при условии, что это приведет к увеличению размера пособия). Это установлено ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При этом производить замену лет (года) необходимо на те годы (год), которые непосредственно предшествуют расчетному периоду (кроме случая нахождения в декретном отпуске несколько лет подряд).
Таким образом, если сотрудница хотя бы 1 день находилась в отпуске по беременности и (или) отпуске по уходу за ребенком в 2025, а также 2024 – 2022 годах, то она может их заменить на предшествующие. Но для этого:
Поскольку доход в 2022 году выше, то целесообразнее на замену 2024 году взять именно его для расчета.
Для получения среднего дневного заработка начисленную за два года сумму необходимо разделить на 730.
Для выбора расчетного периода необходимо сравнить средний дневной заработок исходя из расчетного периода 2025 и 2021 гг. и 2025 и 2022 гг.
Фактический среднедневной заработок для расчетного периода 2025 – 2024 гг. составляет (493 181 руб. + 0) / 730 дней = 675,59 руб.
Фактический среднедневной заработок для расчетного периода 2025 и 2021 гг. составляет (493 181 руб. + 380 675) / 730 дней = 1 197,06 руб.
Фактический среднедневной заработок для расчетного периода 2025 и 2022 гг. составляет (493 181 руб. + 440 283) / 730 дней = 1 278,72 руб.
Поскольку средний дневной заработок с учетом замены лет больше и сотрудница написала заявление, для дальнейших расчетов необходимо использовать его (1 278,72 руб.).
Также следует учитывать, что предельная величина заработка, учитываемая при расчете пособия по временной нетрудоспособности, составляет в 2025 году – 2 759 000 руб., 2024 году – 2 225 000 руб. Поскольку происходит замена 2024 года на 2022, то необходимо ориентироваться на предельную величину заработка за этот год – 1 032 000 руб. Фактический заработок сотрудницы не превышает этих размеров.
Средний дневной заработок сотрудницы не может быть меньше дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, установленного на дату наступления страхового случая. С 1 января 2026 года МРОТ равен 27 093 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Фактический средний дневной заработок сотрудницы (1 278,72 руб.) больше минимального заработка, поэтому для дальнейшего расчета суммы выплаты по больничному листу берем фактический средний дневной заработок сотрудницы.
Страховой стаж сотрудницы менее 8, но больше 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен: 1 278,72 руб. х 80% = 1022,98 руб.
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия по новым правилам составит:
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом стажа, превышает эти суммы, поэтому пособие необходимо рассчитывать исходя из этой суммы (1022,98 руб.).
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 1022,98 руб. х 3 = 3 068,94 руб.
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 10.06.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 3 068,94 | 3 068,94 |
| 2 | 10.06.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 399 | |
| 3 | 10.06.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 2 669,94 | |
| 4 | 29.06.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 399 |
Работник болел с 29.06.2026 по 03.07.2026. Страховой стаж составляет 7 лет. Сотрудник работает на 0,5 ставки, районные коэффициенты не установлены. Доход сотрудника за 2025 год составляет 580 000 руб., а за 2024 год – 460 000 руб. Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений. Выплата произведена 10 июля.
Фактический среднедневной заработок составляет (580 000 руб. + 460 000 руб.) / 730 дней = 1 424,66 руб.
Предельная величина заработка, учитываемая при расчете пособия по временной нетрудоспособности, составляет в 2025 году – 2 759 000 руб., в 2024 году – 2 225 000 руб. Фактический доход сотрудника не превышает предельную величину за каждый год.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Фактический среднедневной заработок сотрудника (1 424,66 руб.) больше минимального заработка, поэтому для дальнейшего расчета берем фактический средний дневной заработок.
Правило о том, что если сотрудник работает неполное рабочее время, средний заработок определяется с учетом продолжительности рабочего времени, используется только тогда, когда заработок сотрудника в целях исчисления пособия признается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Это происходит только тогда, когда сотрудник не имел заработка в течение расчетного периода или же его средний заработок в расчете на полный месяц был ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Во всех остальных случаях неполная ставка не имеет значения для размера пособия.
Страховой стаж сотрудника менее 8, но более 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен: 1 424,66 руб. х 80% = 1 139,73 руб.
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия по новым правилам составит:
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом стажа, превышает эти суммы, поэтому пособие необходимо рассчитывать исходя из этой суммы (1 139,73 руб.).
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 1 139,73 руб. х 3 = 3 419,19 руб.
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 10.07.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 3 419,19 | 3 419,19 |
| 2 | 10.07.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 444 | |
| 3 | 10.07.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 2 975,19 | |
| 4 | 28.07.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 444 |
Работник болел с 29 мая по 5 июня 2026 года. Стаж сотрудника меньше 6 месяцев, в расчетном периоде заработка не было, районные коэффициенты не установлены, сотрудник работает на полную ставку.
Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений. Оплата произведена 10 июня.
Если сотрудник не имел заработка в течение расчетного периода или же его средний заработок в расчете на полный месяц был ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то заработок сотрудника в целях исчисления пособия признается равным МРОТ на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). С 1 января 2026 года МРОТ равен 27 093 руб.
Средний дневной заработок из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Страховой стаж сотрудника менее 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен 890,73 руб. х 60% = 534,44 руб.
Если стаж сотрудника составляет меньше 6 месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности не может превышать МРОТ за полный календарный месяц. Если же пособие по временной нетрудоспособности в пересчете на месяц превышает МРОТ, то размер дневного пособия необходимо определять как действующий МРОТ, деленный на число дней месяца, в котором выплачивается пособие (ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 21 Положения, утв. постановлением Правительства России от 11.09.2021 № 1540).
Таким образом, сумму дневного пособия необходимо сравнить со следующими размерами:
Для выплаты необходимо выбрать наименьший размер. В рассматриваемом примере для выплаты пособия необходимо выбрать 534,44 руб.
Согласно ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ если полученный размер пособия в расчете за полный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ, деленный на количество календарных дней в месяце. При этом не имеет значения страховой стаж сотрудника.
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия в мае составит – 27 093 / 31 = 837,97 руб. Эта сумма больше, чем сумма пособия исходя из МРОТ с учетом стажа сотрудника (534,44 руб.). Поэтому расчет пособия сотруднику необходимо производить исходя из суммы дневного пособия – 837,97 руб.
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 837,97 руб. х 3 = 2 513,91 руб.
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 10.06.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 2 513,91 | 2 513,91 |
| 2 | 10.06.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 2 187,91 | |
| 3 | 10.06.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 326 | |
| 4 | 29.06.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 326 |
Сотрудник болел с 30 мая по 6 июня 2026 года. Стаж сотрудника меньше 6 месяцев, заработка в расчетном периоде не было, работа осуществляется на 0,75 ставки, районные коэффициенты не установлены. Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также предоставить данные для оплаты больничного листа в СФР. Выплата произведена 10 июня.
Если сотрудник работает неполное рабочее время, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется с учетом продолжительности рабочего времени. Средний дневной заработок составляет: 27 093 руб. х 0,75 х 24 / 730 = 668,05 руб.
Страховой стаж сотрудника менее 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен 668,05 руб. х 60% = 400,83 руб.
Если стаж сотрудника составляет меньше 6 месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности не может превышать МРОТ за полный календарный месяц. Таким образом, сумму дневного пособия необходимо сравнить со следующими размерами:
Для выплаты необходимо выбрать наименьший размер. В рассматриваемом примере для выплаты пособия необходимо выбрать 400,83 руб.
Согласно ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ если полученный размер пособия в расчете за полный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ, деленный на количество календарных дней в месяце.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый из МРОТ в описанном выше порядке, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 6.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
При этом, если сотрудник болеет несколько месяцев, то для каждого месяца сумма пособия определяется отдельно (ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия по новым правилам составит:
С учетом занятости сотрудника сумма дневного пособия составит:
Эта сумма получилась больше, чем сумма пособия исходя из МРОТ с учетом стажа сотрудника и продолжительности рабочего времени. Поэтому расчет пособия сотруднику необходимо производить исходя из суммы дневного пособия в мае 628,48 руб. и июне 677,33 руб.
Сумма пособия за счет работодателя составляет: (628,48 руб. х 2) + 677,33 руб. = 1 934,29 руб.
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 10.06.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 1 934,29 | 1 934,29 |
| 2 | 10.06.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 1 682,83 | |
| 3 | 10.06.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 251 | |
| 4 | 29.06.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 251 |
Работник устроился на работу в июне 2026 года. Стаж сотрудника меньше 6 месяцев (работал 2 месяца в 2025 году, оплата труда составила 690 000 руб.). Работник болел с 21 по 25 июля 2026 года. На момент открытия больничного сотрудник работает на 0,9 ставки, районные коэффициенты не установлены.
Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений. Выплата произведена 7 августа.
Фактический средний дневной заработок сотрудника составляет 690 000 руб. / 730 = 945,21 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Фактический среднедневной заработок сотрудника (945,21 руб.) больше минимального заработка, поэтому для дальнейшего расчета берем фактический средний дневной заработок.
Страховой стаж сотрудника менее 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен 945,21 руб. х 0,6 = 567,13 руб.
Поскольку на момент наступления страхового случая страховой стаж сотрудника составляет менее 6 месяцев, то сумма пособия по временной нетрудоспособности за полный месяц не должна превышать МРОТ (ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Максимальный размер дневного пособия в июле для сотрудника со стажем работы менее шести месяцев будет равен: 27 093 / 31 = 873,97 руб.
Фактический средний дневной заработок (567,13 руб.) меньше максимального размера дневного пособия, поэтому необходимо использовать его.
Согласно ч. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ если полученный размер пособия в расчете за полный месяц ниже МРОТ, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ, деленный на количество календарных дней в месяце.
Важно: В норме речь идет именно о том, что размер пособия должен быть ниже МРОТ. Исходя из буквального толкования нормы, если размер полученного пособия будет равен МРОТ, то использовать необходимо размер пособия из фактического заработка. Расчетчик на сайте СФР эту часть правила не учитывает.
С учетом указанной нормы минимальный размер дневного пособия составит: 27 093 / 31 = 873,97 руб. Это больше, чем величина дневного пособия, рассчитанного исходя из фактического заработка (567,13 руб.), поэтому необходимо использовать минимальный размер дневного пособия.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый исходя из МРОТ в описанном выше порядке, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени (ч. 6.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
С учетом занятости сотрудника в нашем примере размер дневного пособия составит 873,97 руб. х 0,9 = 786,57 руб.
Поэтому расчет пособия сотруднику необходимо производить исходя из суммы дневного пособия 786,57 руб.
Сумма пособия за счет работодателя составляет 786,57 руб. х 3 = 2 359,71 руб.
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 07.08.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 2 359,71 | 2 359,71 |
| 2 | 07.08.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 306 | |
| 3 | 07.08.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 2 053,71 | |
| 4 | 28.08.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 306 |
Работник болел с 15 по 21 июля 2026 года. На дату наступления страхового случая сотрудник работал в организации "Альфа" (занятость по основному месту работы с 2020 года) и в организации "Бета" (по совместительству с 2023 года, занятость 0,2 ставки).
Страховой стаж сотрудника 5,5 лет. Заработок сотрудника в "Альфа" составил за 2025 год – 2 850 000 руб., за 2024 год – 2 150 000 руб. В "Бета" – за 2025 год – 360 000 руб., за 2024 год – 345 000 руб.
Каждый из работодателей обязан оплатить три дня за свой счет.
Для внешних совместителей порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности работы у каждого работодателя в течение расчетного периода. Если сотрудник на момент наступления страхового случая занят у нескольких страхователей и в 2 предшествующих календарных годах был занят у тех же страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются ему по каждому из страхователей, при этом пособие исчисляется исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, по которому назначается и выплачивается пособие. В этом случае при исчислении пособий средний заработок за время работы у другого страхователя (других страхователей) не учитывается (ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 19 Положения, утв. постановлением Правительства России от 11.09.2022 № 1540).
С учетом изложенного пособие по временной нетрудоспособности сотруднику в рассматриваемом примере назначается по каждому из работодателей. Каждый из них также производит оплату первых трех дней нетрудоспособности за свой счет.
Расчет для "Альфа":
Средний дневной заработок в "Альфа" составит (2 850 000 руб. + 2 150 000 руб.) / 730 = 6 849,32 руб.
Фактический доход сотрудника в "Альфа" превышает предельную величину за 2025 год, а за 2024 год не превышает. В этом случае для расчета пособия необходимо использовать средний дневной заработок, который считается так (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ): (2 759 000 + 2 150 000) / 730 = 6 724,66 руб.
Расчет для "Бета":
Средний дневной заработок в "Бета" составит (360 000 руб. + 345 000 руб.) / 730 = 965,75 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Примечание: Вопрос о том, нужно ли корректировать МРОТ на ставку, если сотрудник занят неполное рабочее время, является спорным. Однако в данном примере это не имеет значения, поскольку фактический средний дневной заработок в "Бета" (965,75 руб.) выше, чем средний дневной заработок исходя из МРОТ (в том числе из МРОТ, скорректированного на ставку), поэтому необходимо использовать его.
Страховой стаж сотрудника менее 8, но более 5 лет, поэтому размер дневного пособия равен:
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия по новым правилам составит в июле – 27 093 руб. / 31 = 873,97 руб.
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом стажа в "Альфа", превышает эту сумму, следовательно, пособие этот работодатель платит исходя из рассчитанных сумм (5 379,73 руб.).
Для определения размера пособия из МРОТ для организации "Бета" необходимо скорректировать МРОТ на ставку. Таким образом, рассчитанный размер дневного пособия необходимо сравнить с величиной 27 093 руб. х 0,2 / 31 = 174,79 руб.
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом стажа в "Бета", составляет 772,60 руб. Следовательно, пособие этот работодатель платит исходя из этой суммы.
Сумма пособия за счет работодателя составляет:
Работник болел с 22 по 31 июля 2026 года. Стаж сотрудника 10 лет, в расчетном периоде заработок составил в 2025 году – 2 850 000 руб., в 2024 году – 2 250 000 руб., районные коэффициенты не установлены. Коллективным договором организации определено, что работники за период временной нетрудоспособности получают доплату до фактического среднего заработка.
Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений. Выплата пособия и доплаты произведена 7 августа.
Фактический среднедневной заработок составляет (2 850 000 руб. + 2 250 000 руб.) / 730 = 6 986,30 руб.
Фактический доход работника превышает предельную величину за 2025 и 2024 год. В этом случае для расчета пособия необходимо использовать средний дневной заработок, который считается так (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ): (2 759 000 + 2 225 000) / 730 = 6 827,40 руб.
Страховой стаж сотрудника больше 8 лет, поэтому размер дневного пособия равен: 6 827,40 руб. х 100% = 6 827,40 руб.
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 6 827,40 руб. х 3 = 20 482,20 руб.
Фактический средний дневной заработок сотрудника составил 6 986,30 руб.
Количество дней нетрудоспособности с 22 по 31 июля – 10 дней.
Размер пособия исходя из фактического среднего дневного заработка – 6 986,30 руб. х 10 = 69 863 руб.
Сумма доплаты равна: 69 863 руб. – (6 827,40 руб. х 10) = 1 589 руб.
Сумма доплаты пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ у источника выплаты (п. 1 ст. 217 НК РФ). Сумма доплаты облагается НДФЛ в общем порядке. НДФЛ должен быть удержан при фактической выплате дохода.
Пособие по временной нетрудоспособности страховыми взносами не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Сумма доплаты, начисленная в соответствии с коллективным договором, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ). В налоговом учете суммы страховых взносов признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7 ст. 272 НК РФ).
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 07.08.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 20 482,20 | 20 482,20 |
| 2 | 07.08.2026 | Начислена доплата за счет работодателя | Счет учета расходов | 70 | 1 589 | 1 589 |
| 3 | 07.08.2026 | Удержан НДФЛ с общей суммы | 70 | 68.01 | 2 869 | 2 869 |
| 4 | 07.08.2026 | Начислены страховые взносы с суммы доплаты (1 589 х 30%) | Счет учета расходов | 69 (по каждому субсчету) | 476,7 | 476,7 |
| 5 | 07.08.2026 | Начислены страховые взносы на травматизм (1 589 х 0,2%) | Счет учета расходов | 69 | 3,18 | 3,18 |
| 6 | 07.08.2026 | Выплачено пособие за три дня и сумма доплаты | 70 | 50 (51) | 19 202,20 |
Работник уволился 22 мая 2026 года, а 22 июня сообщил, что болел с 9 по 19 июня. Доход сотрудника за 2025 год составляет 480 000 руб., а за 2024 год – 360 000 руб., страховой стаж 7 лет, полное рабочее время, районные коэффициенты отсутствуют. Больничный лист уволенному сотруднику подлежит оплате, если он заболел в течение 30 дней со дня увольнения. Работодатель обязан оплатить три дня за свой счет, а также ответить СФР в случае поступления запроса недостающих сведений. Оплата произведена 25 июня.
Фактический среднедневной заработок составляет (480 000 руб. + 360 000 руб.) / 730 дней = 1 150,68 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Фактический среднедневной заработок сотрудника (1 150,68 руб.) больше минимального заработка, поэтому для дальнейшего расчета берем фактический средний дневной заработок.
Если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается только в размере 60% среднего заработка независимо от стажа работника (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Размер дневного пособия равен: 1 150,68 руб. х 60% = 690,41 руб.
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 690,41 руб. х 3 = 2 071,23 руб.
| № п/п | Дата | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 25.06.2026 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Счет учета расходов | 70 | 2 071,23 | 2 071,23 |
| 2 | 25.06.2026 | Выплачено пособие | 70 | 50 (51) | 1 801,97 | |
| 3 | 25.06.2026 | Удержан НДФЛ с суммы пособия | 70 | 68.01 | 269 | |
| 4 | 06.07.2026 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет | 68.01 | 51 | 269 |
Работник болел с 15 по 21 июля 2026 года. На дату наступления страхового случая сотрудник работал в организации "Альфа" (занятость по основному месту работы с 2021 года) и в организации "Бета" (по совместительству с 2022 года, занятость 0,5 ставки).
В связи с этим пособие по временной нетрудоспособности будет назначено сотруднику по каждому работодателю. Страховой стаж работника – 5,5 лет. Заработок в "Бета" за 2025 год составил 125 000 руб., а за 2024 год – 116 000 руб.
Организация "Бета" обязана оплатить 3 дня за свой счет.
Средний дневной заработок сотрудника: (125 000 руб. + 116 000 руб.) / 730 = 330,14 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Фактический средний дневной заработок работника (330,14 руб.) меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ, поэтому в дальнейшем для расчета будет использоваться средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ.
Если сотрудник работает неполное рабочее время, то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется с учетом продолжительности рабочего времени. В этом случае средний дневной заработок для расчета пособия составит: 890,73 руб. × 0,5 = 445,37 руб.
Указанная сумма выше, чем фактический средний дневной заработок работника, поэтому для дальнейших расчетов используем эту сумму.
Страховой стаж сотрудника менее 8, но более 5 лет. Поэтому размер дневного пособия равен: 445,37 руб. × 80 % = 356,30 руб.
Согласно ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, если полученный размер пособия в расчете за полный месяц ниже МРОТ, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ, деленный на количество календарных дней в месяце.
Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, то размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый исходя из МРОТ в описанном выше порядке, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Поскольку МРОТ на дату наступления страхового случая составляет 27 093 руб., то минимальная сумма дневного пособия по новым правилам составит в июле – 27 093 руб. / 31 = 873,97 руб.
С учетом неполного рабочего времени размер дневного пособия составит: 873,97 руб. × 0,5 = 436,98 руб.
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из МРОТ с учетом стажа, составляет 356,30 руб. Таким образом, в июле размер дневного пособия составит 436,98 руб.
Сумма пособия за счет работодателя составляет: 436,98 руб. × 3 = 1 310,94 руб.
Работник уволился 20 июля 2026 года, а 25 июля заболел (т. е. до истечения 30 дней с даты увольнения). Он был занят на 0,3 ставки. Доход за 2024 год составил 24 000 руб., за 2025 год – 72 000 руб. Районные коэффициенты отсутствуют. Вне зависимости от страхового стажа размер пособия бывшему сотруднику составляет 60 % от его среднего заработка.
Фактический средний дневной заработок составит: (24 000 руб. + 72 000 руб.) / 730 = 131,51 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ составляет: 27 093 руб. х 24 / 730 = 890,73 руб.
Если сотрудник работает неполное рабочее время, то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется с учетом продолжительности рабочего времени.
Таким образом, на дату наступления страхового случая МРОТ равен 27 093 руб., поэтому средний дневной заработок составляет: 27 093 руб. × 0,3 × 24 / 730 = 267,22 руб.
Это больше фактического среднего дневного заработка сотрудника. Значит, для дальнейшего расчета необходимо использовать эту величину.
Вне зависимости от страхового стажа размер пособия бывшему сотруднику составляет 60 % от его среднего заработка (п. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Таким образом, размер дневного пособия составляет: 267,22 руб. × 60 % = 160,33 руб.
Сумма пособия за счет работодателя равна: 160,33 × 3 = 480,99 руб.
Важное замечание: Согласно ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, если полученный размер пособия в расчете за полный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ, деленный на количество календарных дней в месяце.
Есть еще одно условие: если работник на момент наступления страхового случая работал неполное время, то размер пособия определяется пропорционально продолжительности рабочего времени (ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Размер дневного пособия = МРОТ × Доля неполного времени / Количество дней в месяце.
Несмотря на то что речь в ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ идет о работе в режиме неполного времени в момент наступления страхового случая, считаем, что указанную норму необходимо применять и к уволенным сотрудникам, если на момент увольнения они работали неполное время. Если сотрудник болел в июле, то за 3 дня он должен получить 786,57 руб. (27 093 руб. × 0,3 / 31 дн. × 3 дн.).
Обращаем внимание, что чч. 6.1, 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ не содержат особого порядка исчисления пособия для уволенных сотрудников. Норма же, которая предписывает оплачивать пособие по временной нетрудоспособности уволенным сотрудникам в размере 60 %, не содержит исключения для случаев, когда полученная сумма меньше МРОТ. Поэтому полагаем, что к полученной сумме можно применить указанное ограничение, т. е. выплатить сотруднику 471,94 руб. (786,57 руб. × 60 %).
В связи с отсутствием правового регулирования рекомендуем по этому вопросу обратиться с запросом в СФР.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время