Федеральный закон № 425-ФЗ, известный как закон о налоговой реформе 2026 года, вносит важное изменение для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Это изменение касается налогообложения доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах.
До конца 2025 года процентный доход от средств, размещенных на счетах ИП, рассматривался как доход от предпринимательской деятельности и облагался налогом в рамках АУСН.
Поправки в закон об АУСН (№ 17-ФЗ от 25.02.2022) прямо устанавливают, что предприниматели на этом режиме не освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам, полученных в рамках предпринимательской деятельности. Это устраняет существовавшую ранее неопределенность и устанавливает единый для всех ИП порядок.
С 2026 года механизм полностью аналогичен порядку, который действует для обычных физических лиц с 2023 года.
1. Расчет дохода: Банки ежегодно до 1 февраля передают в ФНС сведения о всех процентных доходах клиента за предыдущий год.
2. Расчет налога: Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму НДФЛ на основе данных от банков. Предпринимателю не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ и делать расчет самостоятельно.
3. Необлагаемый лимит: Из общей суммы процентного дохода за год вычитается необлагаемая сумма. Она рассчитывается как 1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ в течение налогового периода (года). Налог уплачивается только с суммы, превышающей этот лимит.
4. Ставка НДФЛ: Применяется прогрессивная шкала:
5. Уведомление и уплата: ФНС направляет уведомление с рассчитанной суммой налога в "Личный кабинет налогоплательщика - физического лица". Уплатить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчетным (например, за 2026 год — до 1 декабря 2027 года).
Условия: ИП на АУСН (объект "Доходы", ставка 8%) в 2026 году получил от основной деятельности 3 000 000 рублей. Кроме того, на счете ИП в банке лежали средства, по которым за год начислены проценты в размере 300 000 рублей. Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ в 2026 году составила 10%.
Расчет:
Итого к уплате: 240 000 руб. (АУСН) + 26 000 руб. (НДФЛ с процентов) = 266 000 руб. При старых правилах весь доход в 3 300 000 рублей облагался бы по АУСН: 3 300 000 × 8% = 264 000 руб. В данном случае изменение привело к незначительному увеличению налога на 2 000 руб.
Не включать проценты в доходы по АУСН. Начиная с доходов за январь 2026 года, суммы полученных процентов не должны учитываться при расчете налоговой базы по АУСН.
Следить за уведомлениями ФНС. Контролировать "Личный кабинет налогоплательщика", чтобы своевременно получить уведомление на уплату НДФЛ и обеспечить наличие средств на Едином налоговом счете (ЕНС) к 1 декабря.
Понимать экономический эффект. Для ИП на АУСН с объектом "Доходы" (8%) новое правило может быть как выгоднее, так и невыгоднее в зависимости от суммы процентного дохода и ключевой ставки ЦБ. Необходимо оценивать свою ситуацию индивидуально.
Помнить об иных доходах ИП. Новый порядок касается только процентных доходов по вкладам и счетам. Все остальные доходы от предпринимательской деятельности (продажа товаров, оказание услуг) по-прежнему облагаются исключительно в рамках АУСН.
| Аспект | Старый порядок (до 2026) | Новый порядок (с 2026) |
|---|---|---|
| Статус дохода | Доход от предпринимательской деятельности | Доход физического лица |
| Применяемый налог | Налог по АУСН (8% или 20%) | Только НДФЛ (13%/15%) |
| Расчет налога | Предприниматель включает в базу по АУСН | ФНС рассчитывает автоматически на основе данных банков |
| Уплата | В составе ежемесячных платежей по АУСН | Самостоятельно до 1 декабря на основе уведомления |
| Отчетность | Учитывается в данных для расчета АУСН | Отчетность не требуется, данные передаются банками |
Изменение, вводимое Федеральным законом № 425-ФЗ, упрощает налоговый учет для ИП на АУСН, исключая необходимость включать процентный доход в базу по спецрежиму. С другой стороны, оно устанавливает для таких доходов общие с физическими лицами правила обложения НДФЛ, делая систему более унифицированной и прозрачной. Предпринимателям важно не забывать об этой новой обязанности, чтобы избежать недоимки и пеней.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время