С 01.11.2025 налоговую задолженность физлиц будут взыскивать во внесудебном порядке

Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ

Президент РФ подписал Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ (далее – Закон № 287-ФЗ), который с 01.11.2025 вводит внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с граждан (не ИП или утративших статус ИП). Напомним, аналогичный подход применяется в настоящее время при взыскании задолженности с организаций и предпринимателей.

Какую задолженность физлица можно взыскать во внесудебном порядке?

Внесудебный порядок взыскания применяется в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, которые физлица исчисляют самостоятельно (при подаче налоговых деклараций, применении НПД).

При отсутствии спора во внесудебном порядке также взыскивается сумма задолженности, которая начислена ИФНС на основании:

• налогового уведомления;
• решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения;
• отмены (полной или частичной) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Какую задолженность нельзя взыскать во внесудебном порядке?

Также судебный порядок применяется, если физлицо направило жалобу (апелляционную жалобу) на решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) или на решение об отмене (полной или частичной) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Отметим, что при подаче физлицом заявления о перерасчете или жалобы (апелляционной жалобы) предусмотрено обязательное приостановление уплаты налогов, указанных в обжалуемом налоговом уведомлении, или исполнения обжалуемых решений. Это позволит исключить спорные суммы из сальдо ЕНС. Иначе говоря, ИФНС не сможет их взыскать до вступления в законную силу решения суда.

Также взыскание будет приостанавливаться по иным актам налоговых органов ненормативного характера (требования об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности) в размере, не взысканном на дату получения жалобы.

Порядок взыскания задолженности

ИФНС обращает взыскание на имущество физлица посредством размещения в реестре решения о взыскании задолженности и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, а также постановления о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае ИФНС вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Принять решение о взыскании задолженности и направить (через личный кабинет или портал Госуслуг) его физлицу ИФНС должна в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если указанные способы направления решения недоступны, его направят по почте заказным письмом.

Взыскание задолженности за счет имущества физлица производится последовательно в отношении:

1. денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
2. наличных денежных средств;
3. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество (если для исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности такой договор расторгнут или признан недействительным);
4. другого имущества (кроме предназначенного для повседневного личного пользования физлицом или членами его семьи).

Отметим, для реализации указанных нововведений Законом № 287-ФЗ также внесены изменения в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Так, введена новая статья 72.3, которая регулирует порядок принудительного исполнения постановления ИФНС о взыскании задолженности.