Принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее - Закон № 104-ФЗ), который меняет правила учета доходов субъектами МСП для целей уплаты взносов по пониженному тарифу. Новые положения действуют с 01.01.2026 (ч. 4 ст. 4 Закона № 104-ФЗ).
Напомним, субъекты МСП с приоритетными видами деятельности (по Перечню, утв. распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р) применяют к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ на человека в месяц, ставку 15%, а субъекты МСП, ведущие деятельность в сфере обрабатывающих производств (по Перечню, утв. распоряжением Правительства России от 11.12.2024 № 3689-р) – 7,6%.
Последний день сдачи РСВ за I квартал 2026 года
Одно из условий применения пониженного тарифа – соблюдение доли профильной выручки. Закон № 104-ФЗ вносит два существенных изменения (см. п. 28 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).
В профильных доходах страхователи учитывают доходы от всех видов деятельности, перечисленных в перечнях (т. е. суммируют доходы, полученные от основного и дополнительных видов деятельности).
Согласно ранее действующим редакциям п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ (до вступления в силу Закона № 104-ФЗ), можно было учитывать поступления только от основной деятельности.
Ситуация: Субъект МСП ведет деятельность, которая относится к 11 классу (входит в Перечень приоритетных отраслей). Основным заявлен код 11.01, а коды 11.06 и 11.07 указаны как дополнительные в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Ранее: для определения доли профильной выручки нужно было учитывать только доход по коду 11.01.
Теперь: можно учитывать доходы от всех трех видов деятельности и отражать их в приложении 3.1 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
Доля дохода от профильной деятельности в общем объеме дохода должна составлять не менее 70% по итогам отчетного (расчетного) периода.
Ранее условие о доле дохода должно было соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода на этот тариф (абз. 3 п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
Что это значит для субъектов МСП в обрабатывающих производствах
Если организация или ИП образованы в 2026 году или условие о доле дохода не было соблюдено по итогам 2025 года, то по нормам, действующим до вступления Закона № 104-ФЗ в силу, они не имели права на пониженный тариф взносов в 2026 году и должны были платить страховые взносы по общему тарифу.
Благодаря поправкам такие плательщики в случае соблюдения требования о доле дохода по итогам первого квартала 2026 года вправе пересчитать взносы с января 2026 года (или с даты регистрации) по тарифу 7,6% и заявить переплату к зачету или возврату.
При этом при определении права на применение пониженного тарифа в 2026 году субъекты МСП, занятые в обрабатывающих производствах, могут суммировать все доходы от "льготных" видов деятельности.
Что касается остальных субъектов МСП, то при условии, что их основной вид деятельности включен в Перечень приоритетных отраслей, с 1 января 2026 года они могли применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ). При этом право на применение тарифа такие субъекты должны подтвердить только по итогам 1-го квартала. Теперь при определении доли профильной выручки можно учитывать все доходы по видам деятельности из льготного Перечня. Если страхователь, опасаясь, что доход от основного вида деятельности не достигнет 70%, платил страховые взносы по общим тарифам, он может пересчитать взносы и вернуть переплату.
1 Если до сегодняшнего дня субъект МСП не представлял РСВ, то его можно сдать уже с учетом изменений (т.е. применив пониженный тариф).
2 Если страхователь уже представил расчет по страховым взносам за первый квартал, в котором отразил взносы по общему тарифу, но с учетом поправок он имеет право на применение пониженного тарифа, он может сдать уточненный РСВ. В этом случае к заполнению обязательно приложение 3.1 к разделу 1 РСВ.
3 Уточненные уведомления по взносам подавать не нужно.
Дополнительно: Закон № 104-ФЗ дополнил п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ положением о том, что доходы необходимо определять в том числе по правилам гл. 26.1 НК РФ (ЕСХН). Таким образом, законодатель урегулировал порядок учета доходов для целей взносов плательщиками названного спецрежима.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время