В ходе масштабной налоговой реформы принят Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вносящий ряд важных изменений в Налоговый кодекс (НК) РФ. Одно из ключевых изменений касается правил снижения налоговых штрафов при наличии смягчающих обстоятельств.
Начиная с 1 сентября 2026 года будет законодательно закреплен максимальный предел для снижения штрафа: его нельзя будет уменьшить более чем в 10 раз от первоначальной суммы.
Было: Был установлен только минимальный предел снижения. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежал уменьшению не менее чем в 2 раза. Верхней границы не существовало.
Стало (с 01.09.2026): Новая редакция пункта 3 статьи 114 НК РФ вводит четкое ограничение: размер штрафа теперь можно снизить не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз от суммы, установленной кодексом за конкретное нарушение.
Это изменение законодательно закрепляет сложившуюся за последние годы правоприменительную и судебную практику, направленную против несоразмерного уменьшения санкций.
Новый закон меняет не только лимит, но и базовый подход к расчету снижения.
Старая логика (геометрическая прогрессия):
Каждое последующее смягчающее обстоятельство уменьшало уже сниженную сумму штрафа в прогрессии (в 2, 4, 8, 16 раз и т.д.). Например, при 3 обстоятельствах: 100 000 ₽ → 50 000 ₽ → 25 000 ₽ → 12 500 ₽ (уменьшение в 8 раз).
Новая логика (линейный расчет):
Сумма штрафа делится на результат умножения: 2 × количество обстоятельств. Например, при тех же 3 обстоятельствах: 100 000 ₽ / (2 × 3) = 100 000 ₽ / 6 = ~16 667 ₽ (уменьшение в 6 раз).
| Критерий | Старый подход (до изменений) | Новый подход (с 01.09.2026) |
|---|---|---|
| Логика расчета | Геометрическая прогрессия (деление на 2 за каждый шаг) | Линейный расчет (деление на 2 × кол-во обстоятельств) |
| Пример расчета для штрафа 100 000 ₽ (3 обст.) | 100 000 → 50 000 → 25 000 → 12 500 ₽ | 100 000 / (2 × 3) = ~16 667 ₽ |
| Итоговый лимит снижения | Не установлен, снижение могло быть значительным | Не более чем в 10 раз от исходной суммы |
Дата вступления в силу: Обратите внимание, что норма об ограничении снижения штрафа начинает действовать не с 1 января, а именно с 1 сентября 2026 года. Другие изменения, касающиеся налоговых проверок, вступают в силу раньше.
Исключения для злостных нарушений: Согласно внутренним рекомендациям ФНС, если нарушение связано со злостным уклонением от налогов с использованием незаконных схем, штраф не может быть снижен более чем в 2 раза.
Актуальность для всех: Новое правило касается всех категорий налогоплательщиков — от физических лиц до крупных организаций.
С 1 сентября 2026 года аргументация для снижения штрафов станет более формализованной. При подготовке ходатайств стоит делать акцент на качестве, а не на количестве смягчающих обстоятельств, поскольку их накопление больше не даст прежнего эффекта. Суды будут обязаны применять установленный десятикратный лимит.
Это изменение является частью общего курса на ужесточение налогового администрирования. В новых условиях как никогда важной становится профилактика ошибок и оперативное устранение нарушений.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время