С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, которые уточняют правила заполнения счетов-фактур. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит важные поправки, направленные на повышение прозрачности расчетов по НДС, особенно в операциях с предоплатой.
Эти нововведения обязательны для всех налогоплательщиков, работающих с НДС, и требуют внимания уже сейчас при подготовке к новому налоговому периоду.
Самое важное нововведение касается случаев, когда отгрузка товаров (работ, услуг) производится в счет ранее полученной предоплаты.
Что было раньше: В счете-фактуре на реализацию требовалось указывать только номер и дату платежно-расчетного документа (например, платежного поручения), на основании которого был зачтен аванс.
Что меняется с 2026 года: Теперь, согласно новой редакции подпункта 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ, в таком отгрузочном счете-фактуре дополнительно нужно будет указывать реквизиты авансового счета-фактуры — его порядковый номер и дату составления.
Практический смысл: Это изменение создает четкую "сцепку" между авансом и окончательной отгрузкой в документообороте. Налоговым органам и самим контрагентам станет проще отслеживать соответствие сумм, что снизит риск ошибок и споров по вычетам НДС.
Поправки также актуализируют требования к данным, которые указывают в счетах-фактурах индивидуальные предприниматели (ИП).
Что было раньше: ИП указывали реквизиты свидетельства о государственной регистрации.
Что меняется с 2026 года: В соответствии с новой редакцией пункта 6 статьи 169 НК РФ, ИП теперь должны будут указывать основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) и дату его присвоения.
Причина изменений: Это логичное упрощение, так как с 2017 года свидетельства о госрегистрации ИП на бумаге не выдаются. Подтверждением регистрации служит Лист записи ЕГРИП, который и содержит ОГРНИП.
Важное институциональное изменение касается порядка утверждения бланков.
Что было раньше: Форму счета-фактуры, книги покупок, книги продаж и правила их заполнения утверждало Правительство Российской Федерации (сейчас действует Постановление № 1137 от 26.12.2011).
Что меняется с 2026 года: Согласно новой редакции пункта 8 статьи 169 НК РФ, полномочия по утверждению этих форм и правил переходят к Федеральной налоговой службе (ФНС России).
Важный переходный момент: До тех пор, пока ФНС не утвердит новые формы и порядок их заполнения, необходимо продолжать применять действующие формы, установленные Постановлением Правительства № 1137.
| Что меняется | Суть изменения (с 01.01.2026) | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Заполнение отгрузочного счета-фактуры | Обязательное указание номера и даты авансового счета-фактуры при зачете предоплаты. | Пп. 4 п. 5 ст. 169 |
| Реквизиты ИП в счете-фактуре | Указание ОГРНИП и даты его присвоения вместо данных свидетельства. | П. 6 ст. 169 |
| Утверждение форм документов | Полномочия передаются от Правительства РФ ФНС России. | П. 8 ст. 169 |
Эти изменения — часть масштабной налоговой реформы, поэтому своевременная адаптация к ним позволит избежать технических ошибок и претензий со стороны налоговых органов в будущем.
После того как указанные изменения будут приняты, мы напишем, в какой срок их применять.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время