С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, согласно которым:
| Условие | Применяемая ставка НДС |
|---|---|
| Доход за 2025 год ≤ 20 млн руб. | Освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ) |
| Доход за 2025 год > 20 млн руб., но в 2026 году не превышен лимит 272,5 млн руб. | Право на ставку 5% (п. 8 ст. 164 НК РФ) |
| Доход в 2026 году превысил 272,5 млн руб. | Применяется ставка 7% |
Организация на УСН с 1 января 2026 года применяет ставку НДС 5%. В марте 2026 года покупатель перечислил предоплату за услуги, в связи с чем совокупный доход организации превысил лимит 272,5 млн руб.
Вопрос: С какого месяца нужно переходить на ставку НДС 7%?
Ответ: Если доход организации на УСН в марте 2026 года превысил 272,5 млн руб., то исчислять НДС по ставке 7% необходимо с 1 апреля 2026 года.
Пункт 8 статьи 164 НК РФ устанавливает следующий порядок:
"В случае утраты налогоплательщиком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, права на применение налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта (ставки 5%), налоговая ставка, предусмотренная подпунктом 2 настоящего пункта (ставка 7%), применяется таким налогоплательщиком с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение."
Таким образом, алгоритм действий следующий:
Для целей применения ставок НДС учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком на УСН с начала 2026 года, включая:
При превышении лимита 272,5 млн руб. налогоплательщику необходимо:
| Определить дату превышения | Зафиксировать момент, когда доход с начала года превысил 272,5 млн руб. |
| Перейти на ставку 7% | С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения |
| Выставить счета-фактуры по ставке 7% | На все отгрузки, начиная с даты перехода |
| Уведомить контрагентов | Для корректного оформления первичных документов |
| Ситуация | Как оформлять |
|---|---|
| Отгрузка в марте (до превышения) | Счет-фактура по ставке 5% |
| Аванс получен в марте (после превышения, но до 1 апреля) | НДС с аванса исчисляется по ставке 5% (расчетная ставка 5/105) |
| Отгрузка в апреле (после перехода) | Счет-фактура по ставке 7% (прямая ставка) или 7/107 (при отгрузке под аванс, полученный после 1 апреля) |
Если в последующих месяцах доход снизится и по итогам года составит менее 272,5 млн руб., право на применение ставки 5% не восстанавливается в течение этого налогового периода. Ставка 7% применяется до конца года.
Налогоплательщики, имеющие право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (доход за 2025 год менее 20 млн руб.), не применяют пониженные ставки, так как не являются плательщиками НДС.
| Максимальный доход для применения ставки 5% | 272,5 млн руб. (включительно) |
| Доход свыше 272,5 млн руб. | Применяется ставка 7% |
| Предельный доход для применения УСН в 2026 году | 450 млн руб. |
| Нарушение | Последствие |
|---|---|
| Применение ставки 5% после превышения лимита | Занижение НДС к уплате |
| Непереход на ставку 7% | Доначисление налога, пени, штраф по ст. 122 НК РФ |
| Ошибки в счетах-фактурах | Риск отказа в вычете у покупателя |
| Ситуация | Порядок действий |
| Превышение лимита 272,5 млн руб. в марте | Переход на ставку 7% с 1 апреля |
| Авансы, полученные до 1 апреля | НДС исчисляется по ставке 5/105 |
| Отгрузки после 1 апреля | НДС исчисляется по ставке 7% (или 7/107) |
| Восстановление права на ставку 5% в течение года | Не предусмотрено |
Налогоплательщикам на УСН, применяющим пониженные ставки НДС, необходимо тщательно отслеживать объем доходов нарастающим итогом, чтобы своевременно перейти на ставку 7% при превышении лимита 272,5 млн руб. Правильное определение момента перехода позволит избежать налоговых рисков и претензий со стороны контролирующих органов.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время