С какого момента налог считается уплаченным

23.10.2025

С какого момента налог считается уплаченным: разъяснение ФНС для бизнеса

С введением в 2023 году единого налогового счета (ЕНС) изменился и порядок исполнения обязанностей перед бюджетом. ФНС России напомнила, какие юридически значимые действия и в какой момент признаются исполнением налоговой обязанности.

Ключевые условия исполнения обязанности

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

Со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП). Это условие действует при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности, в отношении которой может быть определена принадлежность уплаченных сумм.
Со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности на основании заявления о распоряжении путем зачета.
Со дня учета на ЕНС совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в которой можно определить принадлежность сумм, уплаченных в качестве ЕНП.
Со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения специальных обязанностей: налога на профессиональный доход (НПД), сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, а также иных платежей, не охватываемых ЕНП.
Со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на него (например, удержание НДФЛ работодателем при выплате зарплаты).

Что важно знать о моменте уплаты налогов

Самостоятельность исполнения: Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, но перечислить денежные средства в счет ее исполнения может иное лицо.

Досрочная уплата: Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства до наступления установленного срока.

Работает принцип "одного окна": Уплата осуществляется одним платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС), а ФНС самостоятельно распределяет поступившие средства по конкретным налогам и срокам.

С 2023 года момент исполнения налоговой обязанности жестко привязан к дате зачисления средств на ЕНС и дальнейшим операциям по их распределению. Юридически значимым является не факт списания денег с расчетного счета компании, а именно учет платежа на ЕНС или наличие положительного сальдо на момент наступления срока уплаты. Соблюдение установленных правил позволяет бизнесу избежать споров с налоговыми органами и исключить образование недоимок по не зависящим от него причинам.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости