Счета-фактуры с 1 января 2026: новые правила, форма и ставка НДС 22%
С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит важные изменения в правила оформления счетов-фактур и повышает общую ставку НДС до 22%. Участники оборота должны учитывать как новые требования к реквизитам документа, так и обновлённые технические форматы его составления. В статье разберем, как правильно выставлять счета-фактуры с начала года.
Ставка НДС 22%: главное изменение
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22%. Расчетные ставки изменяются соответственно: 22/122 (для выделения налога из сумм, включающих НДС). Это ключевое изменение, требующее пересмотра цен, обновления бухгалтерских программ и шаблонов документов.
Какую форму использовать и что изменилось в реквизитах?
На сегодняшний день официальное постановление Правительства с новой формой счета-фактуры еще не утверждено. В переходный период ФНС России выпустила официальные рекомендации, которые следует применять с 1 января 2026 года.
| Форма документа | Рекомендованный документ | Ключевые изменения |
|---|---|---|
| Бумажный счет-фактура / УПД | Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ | Добавлена строка 5б для номера и даты авансового счета-фактуры. |
| Электронный счет-фактура / УПД | Письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ | Формат версии 5.03 обновлен для новых ставок НДС и реквизитов. |
Основные содержательные нововведения, действующие с 01.01.2026:
- Новый обязательный реквизит: в счете-фактуре на отгрузку, которая производится в счет ранее полученного аванса, теперь нужно указывать порядковый номер и дату авансового счета-фактуры (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
- ОГРНИП для предпринимателей: индивидуальные предприниматели в счетах-фактурах должны указывать ОГРНИП и дату его присвоения, а не реквизиты свидетельства о госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
- Ставка НДС 22%: с начала года при отгрузках применяется новая основная ставка НДС — 22% (а также расчетные ставки 22/122).
Особенности для электронного документооборота (ЭДО)
Для тех, кто работает с электронными счетами-фактурами, изменения носят технический характер:
Технические требования для ЭДО с 2026 года
- Формат 5.03: Электронные документы должны соответствовать формату, утвержденному Приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (версия 5.03).
- Обновлённые схемы: На официальном сайте ФНС размещены актуальные XSD-схемы, которые уже учитывают новые ставки НДС и реквизиты. Использовать их необходимо с 1 января 2026 года.
- Указание реквизитов: ФНС рекомендует данные об авансовом счете-фактуре («АСЧФ») и ОГРНИП ИП отражать в специальных полях электронного формата.
Важное о переходном периоде и возможных ошибках
ФНС дала четкие разъяснения, которые снижают риски для бизнеса в начале 2026 года:
- Документы без новых реквизитов остаются действительными. Отсутствие в счете-фактуре номера авансового счета-фактуры или ОГРНИП не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Это связано с тем, что такие ошибки не мешают налоговому органу идентифицировать стороны сделки и сумму налога.
- Приоритет правильной ставки НДС. В отличие от новых реквизитов, указание верной налоговой ставки (22%) остается строго обязательным. Ошибка в ставке может привести к отказу в вычете.
Практические шаги для бухгалтерии
- Обновить шаблоны и ПО: Используйте рекомендованные ФНС формы для печати и убедитесь, что ваша учетная система (например, 1С) обновлена до версии, поддерживающей изменения 2026 года.
- Настроить работу с авансами: Внедрите процедуру обязательного указания реквизитов авансового счета-фактуры при последующей отгрузке.
- Проверить реквизиты контрагентов-ИП: Уточняйте у предпринимателей-контрагентов их ОГРНИП для корректного заполнения документов.
- Подавать документы правильно: Помните, что вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет с момента принятия товаров к учету, но для этого все реквизиты, особенно ИНН, наименование товаров и суммы, должны быть указаны верно.
- Следить за выходом официальной формы: После официальной публикации изменений в Постановление Правительства РФ № 1137 формы и правила могут быть окончательно скорректированы.
Итоги и выводы
1. Ставка НДС 22% — обязательное требование: С 1 января 2026 года все счета-фактуры на отгрузку должны содержать новую основную ставку налога (22%) или соответствующую расчетную ставку (22/122). Ошибка в ставке — главный риск для вычета.
2. Новые реквизиты в переходном периоде: Указание номера авансового счета-фактуры и ОГРНИП ИП является обязательным, но ФНС в переходный период не будет отказывать в вычетах из-за отсутствия этих данных.
3. Официальная форма пока не утверждена: До утверждения новой редакции постановления Правительства необходимо руководствоваться разъяснениями ФНС из писем от 26.12.2025 и 16.12.2025.
4. Технические изменения для ЭДО: Участникам электронного документооборота необходимо использовать обновленные XSD-схемы формата 5.03, уже учитывающие новые ставки и реквизиты.
5. Комплексный подход к обновлению: Переход на новые правила требует одновременного обновления программного обеспечения, шаблонов документов, проверки реквизитов контрагентов и настройки процедур учета авансов.
Обратите внимание:
Данная статья основана на действующих рекомендациях ФНС и законодательстве по состоянию на январь 2026 года. После официальной публикации изменений в Постановление Правительства РФ № 1137 формы и правила могут быть окончательно скорректированы.
Компания ИТ Вектор предоставляет профессиональные услуги по аутсорсингу бухгалтерии и кадрового дела.
Наши эксперты помогут вашему бизнесу адаптироваться к новым правилам оформления счетов-фактур: обновят шаблоны документов, настроят бухгалтерские программы для работы со ставкой 22% и новыми реквизитами, организуют корректный учет авансов и обеспечат своевременную подготовку всей отчетности.
Полный перечень услуг и условия — на нашем сайте: https://it-vector.group/services/autsorsing-bukhgalterii-i-kadrovogo-dela/