С 1 января 2026 года вступают в силу важные изменения в правилах формирования резерва по сомнительным долгам. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит поправки в статью 266 Налогового кодекса (НК) РФ, расширяя перечень долгов, которые налогоплательщик может учесть для уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Ключевое нововведение: задолженность по штрафам, пеням и иным санкциям за нарушение договоров теперь можно признать сомнительным долгом при условии, что она подтверждена решением суда и связана с договором, по которому основная задолженность также является сомнительной.
Было: Резерв по сомнительным долгам можно было формировать только по основной задолженности за реализованные товары, работы или услуги. Санкции (неустойки, штрафы, пени) в резерв не включались, даже если взысканы по решению суда.
Стало (с 01.01.2026): Новая редакция пункта 1 статьи 266 НК РФ снимает это ограничение. Теперь к сомнительным долгам относятся:
Пример: Компания "Альфа" отгрузила товар на 1 000 000 руб. Контрагент не оплатил в срок, за что начислена неустойка 100 000 руб. Суд вынес решение о взыскании всей суммы (1 100 000 руб.).
| Период | Учет до 2026 года | Учет с 01.01.2026 |
|---|---|---|
| После вступления решения суда в силу | В резерв можно включить только 1 000 000 руб. (основной долг). Неустойка не включается. | В резерв можно включить 1 100 000 руб. (основной долг + неустойка), так как санкции теперь признаются сомнительным долгом. |
Таким образом, с 2026 года можно сформировать более полный резерв, точнее отразить риски и уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Поправки также уточняют перечень безнадежных долгов, которые можно списать:
1. Расширение налоговых возможностей: Появилось право формировать резервы под судебные санкции для оптимизации налоговых платежей.
2. Важное условие: Для включения санкций в резерв необходимо решение суда и связь с основным сомнительным долгом. Самостоятельно начисленные пени не подпадают под правило.
3. Действуйте с 2026 года: Поправки применяются с 01.01.2026. Компаниям, часто участвующим в судебных спорах, стоит скорректировать учетную политику по резервам.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время