Учет ежемесячной премии в среднем заработке: по месяцу начисления или выплаты?
Вопрос учета премий при расчете отпускных, больничных и командировочных — один из самых частых в работе бухгалтера. Особенно когда речь идет о ежемесячных премиях, которые начисляются в следующем месяце. К какому периоду отнести такую премию: к тому, за который она начислена, или к тому, когда ее выплатили? Разберемся на основе актуального законодательства.
Суть вопроса
Представим стандартную ситуацию: премия по итогам сентября начислена и выплачена в октябре. Работник идет в отпуск в ноябре. При расчете среднего заработка за этот отпуск мы должны включить премию за сентябрь в расчет? И если да, то к какому месяцу расчетного периода ее отнести — к сентябрю или к октябрю?
Что говорит закон?
Порядок расчета среднего заработка регламентирован Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 (далее — Положение). Ключевой нормой является пункт 15 этого документа.
В нем четко указано: учет премий зависит от периода, в котором они были начислены.
Проанализируем формулировки:
- Не «за какой период» премия начислена.
- Не «в каком месяце» она выплачена.
- А «начислены в расчетном периоде».
Таким образом, главным критерием является дата отражения премии в бухгалтерском учете и расчете налогов — месяц ее начисления.
Практическое применение: два наглядных примера
Чтобы исключить разночтения, рассмотрим две ситуации.
Пример 1: Отпуск в ноябре 2025 года
- Расчетный период: с 1 ноября 2024 года по 31 октября 2025 года.
- Премия: за сентябрь 2025 года, начисленная в октябре 2025 года.
- Решение: Премия начислена в октябре 2025 года. Октябрь входит в расчетный период. Следовательно, эта премия включается в расчет среднего заработка для отпуска в ноябре.
Пример 2: Отпуск в октябре 2025 года
- Расчетный период: с 1 октября 2024 года по 30 сентября 2025 года.
- Премия: за сентябрь 2025 года, начисленная в октябре 2025 года.
- Решение: Премия начислена в октябре 2025 года. Октябрь НЕ входит в расчетный период (который закончился 30 сентября). Следовательно, эта премия НЕ включается в расчет среднего заработка для отпуска в октябре.
Ответ аудитора
На вопрос: «Как учитывать ежемесячную премию в среднем заработке – по месяцу начисления или по месяцу выплаты?» отвечаю однозначно:
При расчете среднего заработка ежемесячная премия учитывается по месяцу ее начисления, а не по месяцу, за который она назначена, и не по месяцу ее фактической выплаты.
Если премия начислена в одном из 12 месяцев расчетного периода — она включается в расчет. Если месяц начисления выпадает за пределы расчетного периода — премия в расчет не берется.
Правильный учет премий — забота не только о соблюдении законодательства, но и о предотвращении споров с работниками и контролирующими органами. Руководствуйтесь простым правилом: смотрите на дату, стоящую в приказе о премировании и в бухгалтерской проводке. Именно этот месяц определяет, попадет ли премия в расчет среднего заработка.
Статья носит информационный характер и не является консультацией. Для принятия конкретных решений рекомендуем обратиться к профильному специалисту.