Учитывать ли в доходах при УСН получение финансовой помощи от учредителя
Комментарий
Многие компании на УСН периодически получают от своих учредителей безвозмездную финансовую помощь — на пополнение оборотных средств, покрытие убытков или развитие бизнеса. Возникает закономерный вопрос: нужно ли включать такие поступления в доходы и платить с них налог? Ответ зависит от того, кто именно оказывает помощь и какова его доля в уставном капитале. Разберем ситуацию на примере организации на УСН «доходы минус расходы», получающей деньги от единственного учредителя-физлица.
Краткий ответ: денежные средства, безвозмездно полученные организацией от учредителя-физлица с долей участия в уставном капитале 100%, в доходах учитывать не нужно.
Обоснование
При расчете налоговой базы по УСН организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу, приведен в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
По общему правилу финансовая помощь от учредителя (участника) включается в доходы на дату поступления денежных средств на расчетный счет, счет цифрового рубля или в кассу (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Однако есть важное исключение. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитывается имущество, которое получено организацией безвозмездно от физического лица, если это лицо прямо и (или) косвенно участвует в этой организации и доля его участия в уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 50%.
Когда помощь все же придется включить в доходы
Из правила есть исключение. Безвозмездно полученная помощь включается в состав доходов, если:
- организация на дату получения помощи обладает статусом иностранного агента;
- либо в ее уставном капитале прямо и (или) косвенно участвуют лица, обладающие на дату получения помощи таким статусом, при этом доля их участия на эту дату составляет совокупно не менее 10%.
Если эти условия не соблюдаются, полученные от учредителя деньги в доходах по УСН не учитываются.
Что это значит на практике
Для организации, единственный учредитель которой — физлицо с долей 100%, безвозмездная финансовая помощь от него не увеличивает налоговую базу по УСН. При этом не имеет значения, поступают деньги регулярно или разово, в кассу или на расчетный счет, — важен сам факт участия учредителя в уставном капитале с долей не менее 50% и отсутствие статуса иностранного агента.
Стоит помнить, что освобождение касается именно безвозмездно полученного имущества (денежных средств). Если помощь оформлена, например, как заем, действуют отдельные правила: возвратный заем в доходах не учитывается независимо от доли учредителя.
Краткий итог
| Условие | Учитывается ли помощь в доходах по УСН |
|---|---|
| Доля учредителя-физлица в уставном капитале не менее 50% | Нет |
| Доля учредителя менее 50% | Да, включается в доходы |
| Организация или ее участники имеют статус иностранного агента (доля от 10%) | Да, включается в доходы |
| Помощь оформлена как возвратный заем | Нет (по правилам о займах) |
Кратко: единственный учредитель-физлицо с долей 100% может безвозмездно поддерживать свою компанию без налоговых последствий по УСН — главное, чтобы организация не подпадала под исключения, связанные со статусом иностранного агента.
Обратите внимание: освобождение касается именно безвозмездно полученных денежных средств от учредителя с долей не менее 50%. Если помощь оформлена как возвратный заем, действуют отдельные правила — такой заем в доходах не учитывается независимо от доли учредителя.
Как «ИТ Вектор» поможет с налоговым учётом
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает организациям корректно вести налоговый учёт на УСН, учитывать финансовую помощь учредителей и избегать ошибок в расчёте налоговой базы.
Договор 1С:ИТС даёт право на официальные обновления продуктов 1С и открывает доступ к сервисам поддержки. Это особенно важно при изменении правил учёта доходов и появлении новых разъяснений.
Не допускайте ошибок в расчёте УСН
Доверьте сопровождение 1С и налоговый учёт профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и претензий.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.