| Плательщик и вид взноса | Размер платежа и база для исчисления взносов (база начисления) | Срок Уплаты | Уменьшение налога и авансового платежа на взносы (учет в расходах) |
|---|---|---|---|
| ИП на ОСН, страховые взносы за себя с дохода, не превышающего 300 000 руб. | Платеж за 2026 год составляет 57 390 руб. | Не позднее 28.12.2026 | Перечисленные ИП в счет уплаты страховых взносов денежные средства ИФНС зачтет в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (за 2026 год – 28.12.2026). Именно на эту дату взносы будут считаться уплаченными. Подробнее см. ответ на вопрос. |
| ИП на ОСН, страховые взносы за себя в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. | Размер взносов составляет 1 % от дохода за 2026 год, превышающего 300 000 руб. Если ИП применяет ОСН, т. е. является плательщиком НДФЛ, то в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ для целей определения величины взносов доход нужно учитывать по правилам ст. 210 НК РФ. Уменьшать этот доход можно на профессиональные вычеты, за исключением страховых взносов на ОПС и ОМС, установленных ст. 430 НК РФ (т. е. за себя). При этом страховые взносы за работников можно включать в размер профвычета, на который уменьшается годовой доход в целях определения базы для исчисления страховых взносов в размере 1 % (см. статью). | Не позднее 01.07.2027 | Перечисленные ИП в счет уплаты страховых взносов денежные средства ИФНС зачтет в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (за 2026 год – 1 июля 2027 года). Именно на эту дату взносы будут считаться уплаченными. Таким образом, учесть расходы в виде уплаченных взносов можно только в периоде, на который приходится срок уплаты, т. е. в июле 2027 года. |
| ИП на ОСН, страховые взносы за сотрудников | Выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами. | Не позднее 28-го числа следующего месяца | ИП на ОСН уменьшают доходы на профессиональные вычеты, установленные ст. 221 НК РФ. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, в расходах можно учесть суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в соответствии с НК РФ. При этом уплаченные страховые взносы учитываются в расходах на дату исполнения обязанности по их уплате (28-го числа соответствующего месяца). Отметим, что ФНС России допускает досрочную уплату страховых взносов за декабрь (письмо от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@). Такие взносы будут считаться уплаченными при подаче уведомления сразу после уплаты суммы взносов на ЕНС (с кодом 34/03), однако зачтут их после уплаты агентского НДФЛ (поэтому в поданном уведомлении должна быть и сумма НДФЛ с указанием кода отчетного периода – 34/13). |
| ИП на УСН с объектом "доходы", страховые взносы за себя с дохода, не превышающего 300 000 руб. | Платеж за 2026 год составляет 57 390 руб. | Не позднее 28.12.2026 | Налог (авансовый платеж) ИП вправе уменьшить на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. Взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты (в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ) переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 7, 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, ИП вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты. Подробнее см. статью. Напомним, что ИП с работниками (включая занятых по гражданско-правовым договорам) могут уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму взносов не более чем вполовину. ИП без работников могут уменьшить сумму авансового платежа (налога) без указанных ограничений. |
| ИП на УСН с объектом "доходы", страховые взносы за себя в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. | Размер взносов составляет 1 % от дохода за 2026 год, превышающего 300 000 руб. ИП на УСН определяет доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. НДС не включается в доходы при УСН (см. ответ на вопрос), поэтому при расчете базы по страховым взносам в виде дохода, превышающего 300 000 руб., ИП на УСН, которые платят НДС, не учитывают этот налог. Указанные доходы нельзя уменьшить на расходы, в частности, в виде уплаченных взносов. | Не позднее 01.07.2027 | Взносы в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. уменьшают налог того периода, в котором они подлежат уплате. Поскольку такие взносы подлежат уплате не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ), то они должны уменьшать налог (авансовый платеж) следующего года, а не того года, за который уплачены. Однако ФНС России считает допустимым признавать эти взносы подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем году, но при условии, что учтены они будут один раз в одном из периодов (см. письма от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@). Минфин России письмом от 17.06.2024 № 03-11-06/2/55509 подтвердил легитимность этой позиции. Таким образом, в 2026 году авансовый платеж при УСН можно уменьшить как на взносы в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб., за 2026 год (с датой уплаты не позднее 01.07.2027), так и на взносы за 2025 год (с датой уплаты не позднее 01.07.2026), но при условии, что на них не уменьшался авансовый платеж (налог) при УСН за 2025 год. Повторно учитывать страховые взносы после уплаты нельзя. Подробнее см. статью. Напомним, что ИП с работниками (включая занятых по гражданско-правовым договорам) могут уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму взносов не более чем вполовину. ИП без работников могут уменьшить сумму авансового платежа (налога) без указанных ограничений. |
| ИП на УСН с объектом "доходы", страховые взносы за сотрудников | Выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами. | Не позднее 28-го числа следующего месяца | Сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных с выплат работникам в этом налоговом (отчетном) периоде в пределах исчисленных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). ФНС России зачтет уплаченные взносы в счет исполнения обязанности по уплате после наступления срока уплаты. На эту дату можно учесть расходы в виде взноса (не более чем 50 %). Подробнее см. статью. Если в текущем году платятся страховые взносы за предыдущий период (например, взносы за декабрь подлежат уплате в январе), то на них можно уменьшить налог (авансовый платеж) того периода, когда они фактически уплачены. Подробнее см. статью. |
| ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", страховые взносы за себя с дохода, не превышающего 300 000 руб. | Платеж за 2026 год составляет 57 390 руб. | Не позднее 28.12.2026 | ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учитывать в расходах сумму страховых взносов в периоде, в котором они подлежат уплате. Взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты (в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ) переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 2, 3 пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может в 2026 году уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму фиксированного платежа до уплаты. После фактической уплаты страховых взносов расходы повторно не учитываются. Задолженность по взносам за периоды, предшествующие 2025 году, уплаченная после 31.12.2024, учитывается в расходах за 2025–2027 годы (абз. 4 пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее см. статью. |
| ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", страховые взносы за себя в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. | Размер взносов составляет 1 % от дохода за 2026 год, превышающего 300 000 руб. ИП на УСН определяет доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, при этом в расходах при определении базы для исчисления страховых взносов не учитываются страховые взносы на ОПС и ОМС, установленные ст. 430 НК РФ (пп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ). Таким образом, нельзя учитывать только страховые взносы ИП за себя. Страховые взносы за сотрудников можно учитывать в расходах при определении базы для исчисления страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. НДС не включается в доходы при УСН (см. ответ на вопрос), поэтому при расчете базы по страховым взносам в виде дохода, превышающего 300 000 руб., ИП на УСН, которые платят НДС, не учитывают этот налог. | Не позднее 01.07.2027 | Взносы в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. включаются в расходы того периода, в котором они подлежат уплате. Поскольку такие взносы подлежат уплате не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ), то они должны уменьшать налог (авансовый платеж) следующего года, а не того года, за который уплачены. Однако ФНС России позволила считать эти взносы подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем году, но при условии, что учтены они будут один раз в одном из периодов (см. письма от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@). Минфин России письмом от 17.06.2024 № 03-11-06/2/55509 подтвердил легитимность этой позиции. Таким образом, включить в расходы в 2026 году ИП на УСН "доходы минус расходы" может платеж в размере 1 % от 300 000 руб. за 2026 года (срок уплаты – до 01.07.2027) и такой же платеж за 2025 год (срок уплаты – 01.07.2026), если ранее этот платеж не был учтен в расходах. Отражать расходы в виде страховых взносов за себя можно на последнее число квартала (года), в котором страховые взносы учитываются. При этом в графе 2 раздела I КУДиР "Дата и номер первичного документа" указывается последнее число квартала (года), даже если это нерабочий день. Номер первичного документа в такой ситуации не указывается (письмо ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@). Страховые взносы ИП за себя не нужно повторно указывать в КУДиР после их уплаты. Задолженность по взносам за периоды, предшествующие 2025 году, уплаченная после 31.12.2024, учитывается в расходах за 2025–2027 годы (абз. 4 пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее см. статью. |
| ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", страховые взносы за сотрудников | Выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами. | Не позднее 28-го числа следующего месяца | Плательщики на УСН могут учесть в расходах уплаченные страховые взносы на дату исполнения обязанности по уплате (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким днем будет 28-е число следующего месяца. Таким образом, страховые взносы за текущий месяц можно учесть в расходах не ранее следующего месяца. Подробнее см. статью. Отметим, что ФНС России допускает досрочную уплату страховых взносов за декабрь (письмо от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@). Такие взносы будут считаться уплаченными при подаче уведомления сразу после уплаты суммы взносов на ЕНС (с кодом 34/03), однако зачтут их после уплаты агентского НДФЛ (поэтому в поданном уведомлении должна быть и сумма НДФЛ с указанием кода отчетного периода – 34/13). |
| ИП на ПСН, страховые взносы за себя с дохода, не превышающего 300 000 руб. | Платеж за 2026 год составляет 57 390 руб. | Не позднее 28.12.2026 | ИП на ПСН налог по итогам налогового периода вправе уменьшить на сумму страховых взносов за себя, которые подлежат уплате в календарном году периода действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Взносы считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, даже если дата их уплаты (в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ) переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 20 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Подробнее см. статью. |
| ИП на ПСН, страховые взносы за себя в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. | Размер взносов составляет 1 % от дохода за 2026 год, превышающего 300 000 руб. Для расчета взносов на ОПС за себя предприниматели на ПСН учитывают потенциально возможный доход (см. статью). | Не позднее 01.07.2027 | Взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. уменьшают налог того периода, в котором они подлежат уплате. Поскольку взносы за 2026 год подлежат уплате в 2027 году, то они могут уменьшить стоимость патента в 2027 году. Однако, по мнению ФНС России, такие взносы можно признать подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем году (письма от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). При этом сумма взносов в размере 1 % за текущий год, учтенная в текущем году, повторному учету в следующем году не подлежит. Таким образом, уменьшить стоимость патента, действующего в 2026 году, можно как на сумму взносов в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2026 год (срок уплаты – 01.07.2027), так и за 2025 год (при условии, что ранее на эту сумму стоимость патента не уменьшали). Также уменьшить стоимость патента на платеж по взносам в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2026 год, можно и в 2027 году. Для уменьшения стоимости патента на сумму взносов необходимо направить уведомление (письменно, в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика) об уменьшении суммы налога. Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Уведомление целесообразно направить до окончания срока оплаты патента. При этом стоимость патента нельзя уменьшить более чем на 50 %, если у ИП есть работники. Если работников у ИП нет, ограничения не применяются. Подробнее см. статью. |
| ИП на ПСН, страховые взносы за сотрудников | Выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами. | Не позднее 28-го числа следующего месяца | ИП на ПСН налог по итогам налогового периода вправе уменьшить на сумму страховых взносов, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) за работников в календарном году периода действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Таким образом, основанием уменьшения стоимости патента является уплата взносов. При этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50 %. Обязанность по уплате взносов исполняется путем перечисления денежных средств на ЕНС. Она считается исполненной в момент зачета ИФНС этих сумм в счет уплаты при наступлении сроков уплаты (28-го числа следующего месяца). В периодах, на которые приходятся эти сроки, можно уменьшить стоимость патента на уплаченные суммы. Для уменьшения суммы налога предприниматель должен направить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика на ПСН соответствующее уведомление (письменно, в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика). Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Такое уведомление рекомендуем подать до окончания срока оплаты патента. Подробнее см. статью. |
| ИП при совмещении УСН "доходы" и ПСН, страховые взносы за себя с дохода до 300 000 руб. | Платеж за 2026 год составляет 57 390 руб. | Не позднее 28.12.2026 | ИП, совмещающие УСН и ПСН, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы при исчислении налоговых баз невозможно, их распределяют пропорционально доходам от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме доходов (при этом учитывается фактически полученный доход при ПСН, а не потенциально возможный). Доля доходов от деятельности в рамках определенного спецрежима определяется как процентное соотношение доходов от этого спецрежима к общей сумме доходов. Доля распределяемых взносов определяется как исчисленная сумма взносов, умноженная на соответствующий процент. При применении ПСН и УСН с объектом обложения "доходы" распределять необходимо только сумму страховых взносов в целях уменьшения на эти суммы стоимости патента и авансовых платежей (суммы налога) при УСН. При отсутствии наемных работников суммы налогов уменьшаются на страховые взносы полностью. Если наемный труд используется в деятельности, которая облагается в рамках обеих систем налогообложения, то в обоих случаях применяется ограничение в размере 50 %. Это означает, что часть взносов, которая была распределена, уменьшает сумму платежа не более чем на половину. Если труд работников используется только в деятельности, облагаемой ПСН, то после распределения взносов стоимость патента уменьшается на соответствующую долю страховых взносов с учетом ограничения в 50 %, а авансовые платежи (сумма годового налога) при УСН могут быть уменьшены полностью. И наоборот, если работники заняты только в деятельности на УСН, то стоимость патента может быть уменьшена полностью, а авансовые платежи (налог) при УСН только с учетом 50-процентного ограничения (письмо ФНС России от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@). По срокам уменьшения авансовых платежей (суммы годового налога) при УСН и ПСН см. информацию выше в соответствующем разделе. Для уменьшения стоимости патента ИП должен направить соответствующее уведомление (письменно, в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика). Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. |
| ИП при совмещении УСН "доходы" и ПСН, страховые взносы за себя с дохода свыше 300 000 руб. | Размер взносов составляет 1 % от дохода за 2026 год, превышающего 300 000 руб. Для расчета взносов на ОПС за себя предприниматели на ПСН учитывают потенциально возможный доход (см. статью), а ИП на УСН – доход по ст. 346.15 НК РФ. При этом такие доходы суммируются (письмо Минфина России от 22.12.2021 № 03-11-11/104938). | Не позднее 01.07.2027 | |
| ИП при совмещении УСН "доходы" и ПСН, страховые взносы за сотрудников | Выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами. | Не позднее 28-го числа следующего месяца | ИП, совмещающие УСН и ПСН, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы при исчислении налоговых баз невозможно, их распределяют пропорционально доходам от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме доходов (при этом учитывается фактически полученный доход при ПСН, а не потенциально возможный). Взносы за работников (как и сумму страховых взносов за себя) нужно распределить между УСН и ПСН. Согласно пп. 3 п. 3.1 ст. 346. 21 НК РФ, при УСН с объектом "доходы" сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на соответствующие суммы взносов (в определенной доле), но не более чем на 50 % (с учетом страховых взносов за себя). Согласно пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, стоимость патента за налоговый период (за срок его действия) также может быть уменьшена на соответствующую долю взносов не более чем на 50 % (с учетом страховых взносов за себя). Если работники заняты только в деятельности, облагаемой в рамках ПСН, то на всю сумму взносов за работников уменьшается стоимость патента (с учетом ограничения в 50 %). Для уменьшения стоимости патента ИП должен направить соответствующее уведомление (письменно, в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика). Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Если работники заняты только в деятельности, облагаемой в рамках УСН, то взносы с зарплаты работникам полностью учитываются при определении суммы налога (авансового платежа) по УСН (с учетом ограничения в 50 %). По срокам уменьшения авансовых платежей (суммы годового налога) при УСН и ПСН см. информацию выше в соответствующем разделе. |
| ИП при совмещении УСН "доходы минус расходы" и ПСН, страховые взносы за себя с дохода до 300 000 руб. | Платеж за 2026 год составляет 57 390 руб. | Не позднее 28.12.2026 | ИП, совмещающие УСН и ПСН, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы при исчислении налоговых баз невозможно, их распределяют пропорционально доходам от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме доходов (при этом учитывается фактически полученный доход при ПСН, а не потенциально возможный). При отсутствии наемных работников стоимость патента уменьшается на страховые взносы за себя полностью, при этом та часть страховых взносов, которая относится к деятельности на УСН, включается в расходы (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если наемный труд используется в деятельности, которая облагается в рамках обеих систем налогообложения, то в части уменьшения стоимости патента применяется ограничение в размере 50 %. А в расходы по УСН включается вся "распределенная" часть страховых взносов. Если труд работников используется только в деятельности, облагаемой ПСН, то после распределения взносов стоимость патента уменьшается на страховые взносы с учетом ограничения в 50 %, а часть взносов, которая приходится на УСН, полностью включается в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По срокам уменьшения авансовых платежей (суммы годового налога) при УСН и ПСН см. информацию выше в соответствующем разделе. Для уменьшения стоимости патента ИП должен направить соответствующее уведомление (письменно, в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика). Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. |
| ИП при совмещении УСН "доходы минус расходы" и ПСН, страховые взносы за себя с дохода свыше 300 000 руб. | Размер взносов составляет 1 % от дохода за 2026 год, превышающего 300 000 руб. Для расчета взносов на ОПС за себя предприниматели на ПСН учитывают потенциально возможный доход (см. статью), а ИП на УСН – доход по ст. 346.15 НК РФ. При этом такие доходы суммируются (письмо Минфина России от 22.12.2021 № 03-11-11/104938). | Не позднее 01.07.2027 | |
| ИП при совмещении УСН "доходы минус расходы" и ПСН, страховые взносы за сотрудников | Выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами. | Не позднее 28-го числа следующего месяца | ИП, совмещающие УСН и ПСН, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы при исчислении налоговых баз невозможно, их распределяют пропорционально доходам от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме доходов (при этом учитывается фактически полученный доход при ПСН, а не потенциально возможный). Взносы за работников (как и сумму страховых взносов за себя) нужно распределить между УСН и ПСН. Согласно пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, стоимость патента за налоговый период (за срок его действия) также может быть уменьшена на соответствующую долю взносов не более чем на 50 % (с учетом страховых взносов за себя). Если работники заняты только в деятельности, облагаемой в рамках ПСН, то на всю сумму взносов за работников уменьшается стоимость патента (с учетом ограничения в 50 %). Для уменьшения стоимости патента ИП должен направить соответствующее уведомление (письменно, в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика). Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Если работники заняты только в деятельности, облагаемой в рамках УСН, то взносы с зарплаты работникам полностью учитываются в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По срокам уменьшения авансовых платежей (суммы годового налога) при УСН и ПСН см. информацию выше в соответствующем разделе. |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время