С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Исключение – плательщики на УСН, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб., они освобождались от уплаты НДС в 2025 году при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом с 2026 года платить НДС должны те плательщики УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, письмо Минфина России от 24.11.2025 № 03-07-11/113425).
До перехода на уплату НДС плательщики УСН могут получить аванс от покупателя, с которого они по действующим правилам НДС не исчисляют. Однако если отгрузка происходит в периоде, когда продавец на УСН стал плательщиком НДС, он на дату отгрузки обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет по применяемой ставке.
При этом если с покупателем не достигнуто соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС (покупатель не производит доплату), то при реализации необходимо исходить из того, что цена включает в себя НДС. В таком случае сумма налога определяется расчетным путем.
НДС с аванса (расчетным путем) = Сумма аванса × Ставка НДС / (100 + Ставка НДС)
Пример: при ставке 5% — 5/105, при ставке 7% — 7/107, при ставке 22% — 22/122
Согласно озвученной официальной позиции, плательщик на УСН, который включил в доходы полученный аванс, не мог сумму полученного дохода уменьшить на исчисленный расчетным путем НДС с этого аванса при отгрузке.
Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее – Закон), который меняет эту ситуацию. Упрощенцы получили возможность уменьшать доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты (аванса), на сумму уплаченного НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ в ред. Закона). Это положение применяется в части сумм НДС, не полученных от покупателя дополнительно к стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Дата вступления в силу Закона
Закон вступил в силу 25.04.2026, но действие этой нормы распространяется и на суммы предоплаты (аванса), полученные до 01.01.2025, если с 1 января 2025 года организация (ИП) стала плательщиком НДС (ч. 6 ст. 4 Закона).
Иначе говоря, упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет своих обязательств по УСН.
Ситуация: Организация получила предоплату в 2025 году в размере 100 руб., когда применява освобождение от уплаты НДС. С 1 января 2026 года организация платит НДС по ставке 5%, договоренность с покупателем по доплате НДС не достигнута.
Расчет НДС при отгрузке в январе 2026 года:
Результат: организация учтет в доходах только 95,24 руб., а не 100 руб.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время