Введение новых правил налогового учета

С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в порядке налогового учета, утвержденные Приказом ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@. Этот нормативный акт, уже зарегистрированный в Минюсте, вводит новые правила присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) для организаций и физических лиц. Изменения затрагивают как структуру самого номера, так и процедуру подтверждения его присвоения, отменяя привычные свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет.

Обновление регламента обусловлено поправками в Налоговый кодекс РФ, направленными на упрощение процедур налогового учета и систематизацию информации в единых государственных реестрах. С указанной даты утрачивают силу ранее действовавшие приказы ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ и МНС России от 28.07.2003 № БГ-3-09/426. Большинство положений нового порядка сохраняют преемственность, однако вводятся и существенные нововведения, которые рассмотрим подробнее в этой статье.

Изменение структуры ИНН: что меняется для налогоплательщиков

Новый принцип формирования идентификационного номера

Одной из наиболее значимых новелл является корректировка структуры ИНН для российских организаций и физических лиц. Если по действующим правилам первые четыре цифры номера представляют собой код конкретной инспекции ФНС, присвоившей ИНН (например, 7701 — ИФНС №1 по г. Москве), то с 2026 года принцип формирования этих знаков изменится.

Категория налогоплательщиков	Действующая структура (до 2026)	Новая структура (с 2026 года)
Российские организации и физлица	Первые 4 цифры — код инспекции ФНС, присвоившей ИНН	Первые 2 цифры — код управления ФНС по субъекту РФ, следующие 2 — индекс, определяемый ФНС
Иностранные организации	Первые 4 цифры — индекс, определяемый ФНС	Без изменений: первые 4 цифры — индекс, определяемый ФНС

Согласно Приказу № 559, первые два знака ИНН российских организаций и физических лиц теперь будут обозначать код управления ФНС по субъекту Российской Федерации, на территории которого присвоен номер, а следующие два знака — индекс, определяемый федеральным налоговым органом. Количество знаков в номере остается прежним: 10 — для юридических лиц, 12 — для физических лиц.

Для иностранных организаций структура первых четырех знаков не изменяется — как и прежде, это будет индекс, определяемый ФНС России. Остальная часть номера сохраняет прежнюю структуру: для всех категорий налогоплательщиков далее указывается порядковый номер записи о лице в соответствующем государственном реестре (для иностранных организаций — код КИО) и контрольное число.

Новые правила присвоения ИНН физическим и юридическим лицам

Расширенные основания для получения идентификационного номера

Существенно расширены основания для присвоения ИНН физическим лицам, особенно для иностранных граждан и лиц без гражданства. Если по действующему порядку физлицам ИНН присваивается по месту жительства, месту пребывания (при отсутствии места жительства на территории России) или месту нахождения недвижимого имущества/транспортного средства, то новый регламент добавляет дополнительные возможности.

С 2026 года ИНН будет присваиваться:

• Российской организации — при постановке ее на учет в налоговом органе по месту нахождения при создании, в том числе путем реорганизации, либо регистрации в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 290-ФЗ "О международных компаниях".
• Иностранной организации — при впервые осуществляемых действиях по постановке ее на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ.
• Физическим лицам — при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет в налоговом органе.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства появится возможность получения ИНН по месту нахождения организации (месту жительства ИП) — источника выплаты доходов, например, при трудоустройстве в России. Также для граждан России предусмотрена возможность получения номера по выбору физического лица — при отсутствии места жительства или места пребывания, а также недвижимого имущества и (или) транспортных средств в России.

Документы, подтверждающие присвоение ИНН: переход к выпискам

Отказ от свидетельств в пользу выписок из реестров

С 1 января 2026 года полностью отменяются свидетельство и уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Этот шаг соответствует изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ, где теперь закреплено понятие "документ, подтверждающий постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе".

Таким документом будет являться выписка из соответствующего государственного реестра. Согласно новым правилам, присвоенный ИНН будет подтверждаться:

• Выпиской из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков);
• Выпиской из ЕГРЮЛ (для юридических лиц);
• Выпиской из ЕГРИП (для индивидуальных предпринимателей);
• Выпиской из Государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (для соответствующих структур).

Важно отметить, что получить выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП можно бесплатно в электронном виде на официальном сайте ФНС России с помощью специального сервиса "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде". Такой документ формируется в форме электронного файла, подписанного электронно-цифровой подписью, и равнозначен документу, выданному на бумажном носителе с печатью налогового органа и подписью должностного лица. Выдача выписки на бумажном носителе в налоговом органе или МФЦ осуществляется платно — 200 рублей за каждый документ (400 рублей — за срочное предоставление).

Переходные положения и практические последствия

Сроки внедрения и отмены действующих документов

Новый порядок присвоения и применения ИНН вступает в силу 1 января 2026 года, и с этой даты ранее действовавшие нормативные акты утрачивают силу. При этом важно подчеркнуть, что действующие ИНН не изменятся — новые правила будут применяться только к номерам, присваиваемым после вступления приказа в силу.

Для налогоплательщиков важным положительным изменением станет упрощение процедуры подтверждения постановки на учет — вместо получения специальных свидетельств или уведомлений можно будет использовать выписки из реестров, которые легко получить в электронном виде. Это особенно актуально в ситуациях, когда необходимо подтвердить свой ИНН для заключения договоров, участия в тендерах или обработки банковских документов.

Период	Основной документ, подтверждающий ИНН	Альтернативные документы
До 1 января 2026 года	Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе	Уведомление о постановке на учет, сведения из ЕГРН
С 1 января 2026 года	Выписка из ЕГРН	Выписка из ЕГРЮЛ (для юрлиц), выписка из ЕГРИП (для ИП), выписка из реестра аккредитованных филиалов иностранных юрлиц

Заключение и рекомендации для налогоплательщиков

Утверждение нового порядка присвоения и применения ИНН свидетельствует о продолжении курса на цифровизацию налоговых процедур и интеграцию учетных систем. Переход на подтверждение ИНН через выписки из реестров соответствует общей тенденции замены отдельных документов сведениями из государственных информационных ресурсов.

В преддверии вступления новых правил в силу налогоплательщикам целесообразно:

1. Ознакомиться с новым порядком получения выписок из реестров через онлайн-сервисы ФНС.
2. Использовать возможности электронного взаимодействия с налоговыми органами для оперативного получения необходимых документов.
3. Учесть изменения в документообороте при заключении договоров и проведении других юридически значимых действий, где требуется подтверждение ИНН.
4. Организациям и предпринимателям следует актуализировать внутренние процедуры проверки контрагентов, перейдя на использование выписок из реестров вместо свидетельств о постановке на учет.

Изменения в целом носят позитивный характер, направленный на упрощение административных процедур и повышение эффективности налогового администрирования. Уже сейчас налогоплательщики могут бесплатно и оперативно получать необходимые сведения из реестров через онлайн-сервисы ФНС, что делает предстоящий переход на новый порядок достаточно плавным и прогнозируемым.