Новая форма должна применяться с представления декларации за 2025 год. Она заменит ныне действующую форму декларации (утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).
Изменения внесены в разделы:
С 01.01.2025 отменены повышенные ставки по налогу: 8 % – при объекте "доходы" и 20 % – при объекте "доходы, уменьшенные на расходы". В связи с этим из разделов 2.11 и 2.2 исключены строки 101 и 201, по которым указывался признак применения ставки.
Кроме того, в этих разделах скорректированы строки 130–133 и 270–273 соответственно, по которым указывалась сумма исчисленного налога в зависимости от применяемой ставки. Аналогичная корректировка строк 130–133 произведена в разделе 2.1.2 декларации.
При исчислении налога по УСН за соответствующий налоговый период предприниматели с объектом "доходы" вправе уменьшать налог на следующие страховые взносы, уплачиваемые за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" вправе включить вышеуказанные взносы в расходы в текущем году (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Эти взносы предприниматели с объектом "доходы" должны указывать по строке 143 раздела 2.1.1. Предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" – по строке 223 раздела 2.2.
В новой форме декларации указанные разделы дополнены справочными строками 150, 160–162 и 290, 300–320 соответственно, по которым необходимо будет расшифровывать суммы взносов, указанные по строкам 143 и 223. В справочных строках указываются:
| Тип взносов | Строка для объекта "Доходы" | Строка для объекта "Доходы минус расходы" | Примечание |
|---|---|---|---|
| Взносы в фиксированном размере | 150 | 290 | Основной платеж. |
| Взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. | 160 | 300 | Общая сумма дополнительного платежа. |
| Детализация общей суммы по платежным периодам. | |||
| ...за расчетный период текущего года | 161 | 310 | Оплаченные в текущем году. |
| ...за расчетный период предыдущего года | 162 | 320 | Оплаченные в прошлом году. |
Новая форма декларации по УСН вводит две ключевые группы изменений: техническое удаление строк, связанных с отмененными повышенными ставками, и детализацию отчетности по фиксированным взносам ИП. Это сделает декларацию более соответствующей актуальному законодательству и упростит налоговым органам проверку правомерности уменьшения налога на суммы уплаченных предпринимателем взносов.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время