Уже с 2026 года: Когда расходы на российские программы нельзя будет учесть с коэффициентом 2

С 1 января 2026 года вступает в силу важное изменение для компаний, которые используют российское ПО и применяют налоговую льготу. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит уточнение в пункт 26 статьи 264 Налогового кодекса РФ, который позволяет увеличивать расходы на приобретение прав на российское программное обеспечение в два раза.

В чем суть льготы?

Согласно действующей норме, расходы на лицензии и сублицензии на программы из Единого реестра российского ПО, а также на соответствующие программно-аппаратные комплексы, могут быть учтены при налогообложении прибыли в размере фактических затрат, умноженных на коэффициент 2. Это позволяет снизить налоговую базу по налогу на прибыль.

Что меняет новый закон?

Федеральный закон № 425-ФЗ добавляет критическое условие для применения этого повышающего коэффициента.

Проще говоря, если ваш договор с правообладателем позволяет вам в дальнейшем перепродать, передать или сублицензировать ПО третьим лицам, то применить удваивающий коэффициент к расходам по такому договору будет нельзя. Расходы будут учитываться только в фактической сумме.

На что обратить внимание?

• Дата вступления в силу: Поправка применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2026 года. Это значит, что условие будет проверяться для договоров, расходы по которым учитываются начиная с этого периода.
• Анализ действующих договоров: Компаниям, использующим льготу, необходимо провести аудит своих лицензионных соглашений на российское ПО, заключенных как до, так и после 2026 года. Если в них есть условие о возможности передачи прав, а расходы планируется учесть в 2026 году и позднее, коэффициент 2 применяться не будет.
• Планирование новых соглашений: При заключении новых лицензионных договоров на российское ПО после 1 января 2026 года необходимо отдельно согласовать с правообладателем отсутствие в тексте договора права на передачу (сублицензию) продукта. Это станет обязательным пунктом для сохранения налоговой выгоды.

Данный комментарий основан на положениях Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ и Налогового кодекса РФ. При возникновении конкретных вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.