Вопрос: После увольнения сотрудник предоставил больничный лист (30 дней не прошло). Какую отчётность сдавать в отношении выплаченной суммы после увольнения?
В отношении сумм пособия по временной нетрудоспособности, выплаченных уволенному сотруднику, сдаётся 6-НДФЛ, персонифицированные сведения, расчёт по страховым взносам (РСВ) и раздел 2 формы ЕФС-1.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в период работы по трудовому договору, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за свой счёт за первые 3 дня.
Если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ), а также страховыми взносами на травматизм (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).
Порядок заполнения расчёта 6-НДФЛ регулируется приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (далее – Порядок).
В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются:
Поскольку 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, то при увольнении в течение года сотрудники будут включаться в показатели строки 110 до конца года.
В расчёте 6-НДФЛ все доходы, подлежащие обложению, указываются одной строкой.
Таким образом, поскольку пособие по временной нетрудоспособности – это облагаемый доход, оно отражается по строке 120, а сотрудник, которому этот доход выплачен, включается в показатели строки 110 до конца года, в котором он уволился.
Форма и порядок заполнения персонифицированных сведений о физических лицах (далее – Сведения, Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Сведения заполняют плательщики страховых взносов, т. е. лица, производящие выплаты физическим лицам (п. 1.1 Порядка).
Персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений заполняются в отношении застрахованных лиц, в т. ч. тех, в пользу которых начислены выплаты (п. 3.1 Порядка):
Сведения заполняются на каждое застрахованное лицо, с которым в отчётном месяце был заключён один из указанных выше договоров, либо это лицо получило выплаты в рамках одного из заключённых договоров.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в объект обложения страховыми взносами, но освобождается от взносов на основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ. Поэтому сумма пособия, выплаченная страхователем, отражается по строке 070 Сведений. Это правило применяется и после увольнения сотрудника. Следовательно, если уволенному сотруднику произведена оплата больничного, за него необходимо представить Сведения с заполненной строкой 070.
Расчёт по страховым взносам заполняется по форме и согласно порядку, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат, произведённых застрахованным лицам, отражаются в подразделе 1 раздела 1 РСВ.
В подразделе 1 раздела 1 Расчета указываются:
Пособие по временной нетрудоспособности бывшему сотруднику относится к объекту обложения страховыми взносами, но освобождается от налогообложения в силу ст. 422 НК РФ, поэтому отражается по строкам 030 и 040 подраздела 1 раздела 1 расчёта по страховым взносам.
Форма ЕФС-1 и порядок её заполнения утверждены приказом СФР от 17.11.2025 № 1462 (далее – Порядок № 1462). Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляются в виде раздела 2 формы ЕФС-1.
Раздел 2 формы ЕФС-1 представляется в отношении лиц, застрахованных по обязательному социальному страхованию на случай травматизма.
Суммы, которые являются объектом обложения страховыми взносами на травматизм, отражаются по строке 1 в соответствующих графах подраздела 2.1 раздела 2 формы ЕФС-1.
Следовательно, по строке 1 в соответствующих графах указывается сумма пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя. При этом поскольку эта выплата не облагается страховыми взносами, она также указывается по строке 2.
Такой порядок заполнения следует из п. 166 и п. 167 Порядка № 1462.
| Вид отчётности | Что отражается | Особенности |
|---|---|---|
| 6-НДФЛ | Сумма пособия (строка 120), сотрудник — в строке 110 | Включается до конца года, в котором сотрудник уволился |
| Персонифицированные сведения (Сведения) | Сумма пособия — по строке 070 | Заполняется на каждого застрахованного, получившего выплату |
| Расчёт по страховым взносам (РСВ), подраздел 1 раздела 1 | Строка 030 и строка 040 (сумма освобождается от взносов) | Пособие — в объекте обложения, но освобождается по ст. 422 НК РФ |
| ЕФС-1, раздел 2 | Строка 1 и строка 2 подраздела 2.1 | Указывается сумма пособия за счёт работодателя (стр. 1 — в облагаемой базе, стр. 2 — не облагается) |
ИТ Вектор — ваш надёжный партнёр в цифровизации бизнеса. Мы помогаем бухгалтерам и кадровикам правильно формировать отчётность, настраиваем «1С:Зарплату и управление персоналом» для автоматического расчёта пособий и корректного заполнения 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1 и персонифицированных сведений. Работаем, чтобы ваш бизнес работал без ошибок и штрафов.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время